概述
税务稽查的目的是调查、确定并确保应缴税款的正确性。稽查由税务稽查员、助理税务稽查员、省内最高财政官员和税务局局长进行；在税务局（GİB）中央和地方机构担任局长职务的人员也有稽查权。（第213号《税收程序法》第134条、第135条）依法负有记账、开具凭证、保存和出示义务的自然人和法人均须接受稽查。（第213号《税收程序法》第137条）
稽查结果在很大程度上取决于账簿记录和凭证的规范程度。负有记账义务者，应自相关年度的下一个日历年度起将其账簿和凭证保存五年，并在要求时予以出示。（第213号《税收程序法》第253条、第256条）
KEYBIZ CPAs & Advisors 在稽查过程中准备所要求的账簿、凭证和电子记录，整理对账和说明文件，跟进稽查记录，并向公司说明和解程序和异议途径的期限。对需要鉴证的事项，鉴证报告由依据第3568号法律有权限的宣誓注册会计师（YMM）出具并签字；KEYBIZ CPAs & Advisors 不出具鉴证报告，而是准备作为报告依据的记录、清单和文件，并与公司选定的宣誓注册会计师合作。（第3568号《注册会计师及宣誓注册会计师法》第2条（B）款、第12条）有关记账体系，请参阅我们的法定账簿记账页面。
税务稽查的各个阶段
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稽查之前：说明邀请与主动补报
说明邀请（izaha davet）：在开始税务稽查或移交估定委员会（takdir komisyonu）之前，如存在关于税款损失的初步认定，可以邀请纳税人作出说明。说明应在邀请函送达之日起三十天内提交。说明被认为充分的，不就该事项移交稽查或估定委员会。对于涉及第359条所列行为的初步认定，除法律规定的有限情形外，不进行说明邀请。（第213号《税收程序法》第370条）
主动补报（pişmanlık）：对于以申报为基础的税种，纳税人在开始稽查和被举报之前主动报告违法情况，并在报告之日起15天内更正其不足或错误的申报、在同一期限内提交未提交的申报表，且连同按滞纳加成比率计算的金额缴纳未缴税款的，不处以税款损失罚款。被邀请作出说明的纳税人，就邀请所涉事项不得适用主动补报的规定。（第213号《税收程序法》第370条、第371条）
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开始稽查与稽查地点
不必事先通知稽查时间。稽查人员以书面形式告知纳税人稽查事项及稽查已经开始。（第213号《税收程序法》第138条、第140条）稽查原则上在税务局进行，可以书面要求将账簿和凭证送至税务局。经纳税人申请且工作场所条件允许的，稽查也可以在工作场所进行。（第213号《税收程序法》第139条）
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出示账簿、凭证和电子记录
纳税人应根据有权限的稽查人员的要求，出示其在保存期内必须设置和保存的账簿和凭证、电子记录以及访问这些记录所需的信息和密码。（第213号《税收程序法》第256条）书面要求的账簿和凭证无正当理由未在规定期限内出示的，视为未出示；告知正当理由的，给予合理的额外期限。（第213号《税收程序法》第139条）出示之前进行以下准备：
- 按稽查期间汇编法定账簿和电子账簿记录
- 按期间准备采购和销售发票、合同以及银行流水
- 汇总申报表、税款计征单和缴款凭证
- 核查往来账户、银行和存货对账
- 为稽查事项相关的账户变动准备说明
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稽查记录
稽查过程中，必要时可以将与课税有关的事实和账户情况记录在案。相关人员的异议和意见写入记录，记录的一份副本交给纳税人或被稽查人。相关人员拒绝在记录上签字的，可以不经其同意取走相关账簿和凭证。（第213号《税收程序法》第141条）因此，记录中的认定在签字前应与账簿记录和凭证进行核对；公司的说明以书面形式准备，以便写入记录。
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稽查期限与报告评估
原则上，自稽查开始之日起，全面稽查最迟在一年内、有限稽查最迟在六个月内、增值税退税稽查最迟在三个月内完成。在上述期限内未能完成的稽查，全面和有限稽查最多可延长六个月，增值税退税稽查最多可延长两个月；给予延期的，须以书面形式告知纳税人稽查未能完成的原因。稽查结束时，向纳税人出具表明稽查已完成的文件。税务稽查员的报告在送交税务局之前，须经报告评估委员会审议。（第213号《税收程序法》第140条）
稽查后的和解程序与异议途径
| 期限 | 范围与结果 | |
|---|---|---|
| 核定前和解 | 稽查结束后、税款核定之前 | 适用于依据税务稽查将核定的税款所涉及的税款损失罚款，以及超过法律规定金额的程序违规和特别程序违规罚款。已达成和解的事项不得起诉。申请核定前和解但未能达成和解者，在罚款处罚后不得再申请和解。（第213号《税收程序法》补充第11条） |
| 核定后和解 | 自税务通知书送达之日起30天 | 税款损失罚款以及超过法律规定金额的程序违规和特别程序违规罚款可以成为和解的对象；因第359条所列行为导致税款损失而处以的罚款不在和解范围内。税款本金不是和解对象；针对税款本金的起诉期限独立于和解申请计算。罚款未能达成和解，且起诉期限已届满或剩余不足15天的，针对罚款的该期限延长至自和解记录送达之日起15天。（第213号《税收程序法》补充第1条、补充第7条） |
| 罚款减免 | 自通知书送达之日起30天 | 纳税人在30天内向税务局表示将缴纳核定的税款以及减免后剩余的罚款的，税款损失罚款、程序违规罚款和特别程序违规罚款减免一半。未在法定期限内缴纳或提起诉讼的，不得享受减免规定；已达成和解的罚款不再另行适用此项减免。（第213号《税收程序法》第376条、补充第9条） |
| 向税务法院起诉 | 自送达次日起30天 | 在特别法律未规定不同期限的情况下，向税务法院起诉的期限为三十天。除法律列举的情形外，提起税务诉讼即中止对被诉税款和罚款的征收程序。（第2577号《行政诉讼程序法》第7条、第27条）诉讼程序由公司及其代理律师进行。 |
SMMM与YMM的角色：鉴证流程
| 注册会计师（SMMM） | 宣誓注册会计师（YMM） | |
|---|---|---|
| 执业范围 | 记账；编制资产负债表、损益表和申报表；建立会计系统；进行审查、分析和检查，出具报告和意见。（第3568号法律第2条（A）款） | 除SMMM在审查、检查、报告和咨询方面的工作外，还进行鉴证。YMM不得记账，也不得开设会计事务所。（第3568号法律第2条（B）款） |
| 鉴证 | 无鉴证权限；代表公司准备鉴证所涉及的记录、清单和文件。 | 对自然人和法人的财务报表及申报表是否符合法规和准则进行鉴证。须鉴证的文件和鉴证事项由财政部发布的条例确定。（第3568号法律第12条） |
| 申报表与报告签字 | 财政部可以规定申报表必须由SMMM、独立会计师（SM）或YMM签字。（第213号《税收程序法》附加第227条） | 财政部可以将享受特定免税、豁免和扣除的条件规定为提交YMM鉴证报告。（第213号《税收程序法》附加第227条） |
| 责任 | 签署申报表的执业人员，对因申报表所载信息与账簿记录及凭证不符而导致税款损失所产生的税款、罚款和滞纳利息，与纳税人一起承担连带责任。（第213号《税收程序法》附加第227条） | 鉴证不实的，在鉴证范围内，对所造成损失的税款和罚款与纳税人一起承担连带责任。（第3568号法律第12条） |
KEYBIZ CPAs & Advisors 是一家SMMM事务所，不出具YMM鉴证报告；在全面鉴证（tam tasdik）及其他鉴证工作中，准备提交给公司选定的宣誓注册会计师的记录和文件。
常见问题
税务稽查会事先通知吗？
不必事先通知。稽查人员以书面形式告知纳税人稽查事项及稽查已经开始。（第213号《税收程序法》第138条、第140条）
税务稽查需要多长时间？
原则上，自稽查开始之日起，全面稽查最迟在一年内、有限稽查最迟在六个月内、增值税退税稽查最迟在三个月内完成。全面和有限稽查最多可延长六个月，增值税退税稽查最多可延长两个月。（第213号《税收程序法》第140条）
稽查可以在工作场所进行吗？
稽查原则上在税务局进行。经纳税人申请且工作场所条件允许的，也可以在工作场所进行。（第213号《税收程序法》第139条）
可以对稽查记录提出异议吗？
可以。相关人员的异议和意见写入记录，记录的一份副本交给纳税人。拒绝在记录上签字的，可以不经同意取走相关账簿和凭证。（第213号《税收程序法》第141条）
谁可以参加和解会谈？
纳税人在和解会谈中，可以由其所属职业商会的一名代表以及依据第3568号法律设立的职业商会的一名执业人员陪同。（第213号《税收程序法》补充第1条）
未能达成和解会怎样？
对未能达成和解的罚款可以提起诉讼。针对罚款的起诉期限已届满或剩余不足15天的，该期限延长至自未能达成和解的记录送达之日起15天。由于税款本金不是和解对象，针对税款本金的起诉期限不适用此项延长。已达成和解的罚款不得起诉。（第213号《税收程序法》补充第1条、补充第7条、补充第8条）
SMMM可以出具鉴证报告吗？
不可以。根据第3568号法律，鉴证属于宣誓注册会计师的执业范围，鉴证报告由宣誓注册会计师签字。（第3568号法律第2条（B）款、第12条）作为SMMM，我们在准备记录、清单和文件方面与公司选定的宣誓注册会计师合作。有关为增值税退税中的YMM报告准备依据文件，请参阅我们的增值税退税档案准备页面。
法律依据
- 第213号《税收程序法》（213 sayılı Vergi Usul Kanunu） 第134条、第135条、第137条、第138条、第139条、第140条、第141条、附加第227条、第253条、第256条、第370条、第371条、第376条、补充第1条、补充第7条、补充第8条、补充第9条、补充第11条
- 第2577号《行政诉讼程序法》（2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu） 第7条、第27条
- 第3568号《注册会计师及宣誓注册会计师法》（3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu） 第2条、第12条