概述
所得是指自然人在一个日历年度内取得的各项收益和收入的净额。（第193号《所得税法》第1条）计入所得的收益和收入包括：商业所得、农业所得、工资、自由职业所得、不动产资本收益、动产资本收益以及其他收益和收入。（第193号《所得税法》第2条）这些所得原则上通过年度申报表申报；部分以源泉扣缴方式征税的所得，在法律规定的情形下不纳入申报。（第193号《所得税法》第85条、第86条）
住所在土耳其者，以及在一个日历年度内在土耳其连续居住超过六个月者，视为在土耳其定居；临时离境不中断居住期间。（第193号《所得税法》第4条）在土耳其定居者，就其在土耳其境内外取得的全部收益和收入纳税。（第193号《所得税法》第3条）未在土耳其定居者，仅就其在土耳其取得的收益和收入纳税。（第193号《所得税法》第6条）
KEYBIZ CPAs & Advisors 结合相关凭证审查各项所得，确定申报范围，编制年度所得税申报表，并依据与个人签订的电子申报代理合同进行报送。如涉及多个国家的收入或纳税义务，请参阅我们的国际税务页面。
按收入类型的申报原则
| 征税原则 | 申报情况 | |
|---|---|---|
| 住宅租金收入 | 将建筑物作为住宅出租所取得的收入，在年度免税额以内的部分免征所得税。因商业、农业或职业所得而须提交年度申报表者，以及超过法律规定的总收入限额者，不得享受该免税。（第193号《所得税法》第21条） | 超过免税额的部分须申报。可选择实际费用法或15%定额费用法；选择定额费用法者，未满两年不得改回实际费用法。（第193号《所得税法》第74条） |
| 营业场所租金收入 | 承租人可能已代扣所得税。与已申报所得相关的代扣税款，从申报表计算的税款中抵扣。除法律列明的情形外，租金不得低于同类租金标准（emsal kira bedeli）。（第193号《所得税法》第73条） | 与其他应申报所得一并，视是否超过每年确定的申报限额进行申报。（第193号《所得税法》第86条） |
| 存款利息、回购及在伊斯坦布尔证券交易所（Borsa İstanbul）的股票买卖 | 以与商业所得无关为条件，依据《所得税法》临时第67条以源泉扣缴方式征税。 | 无论金额多少均无需申报。 |
| 来自全面纳税义务公司的股息 | 股息的一半免征所得税。（第193号《所得税法》第22条）分配时按15%的税率代扣税款。（第9286号总统令，自2024年12月22日起） | 扣除免税部分后的余额超过年度申报限额的，须申报。已代扣的税款全额从计算的税款中抵扣；多余部分予以退还。 |
| 来自境外的股息和利息 | 从法定住所和经营中心不在土耳其的、具有股份公司或有限责任公司性质的机构取得的股息，在持有至少50%实缴资本且股息在申报表提交日之前汇入土耳其的条件下，其一半免税。（第193号《所得税法》第22条第4项） | 在土耳其未经代扣的动产资本收益，超过每年确定的申报限额的，须全额申报。 |
| 不动产出售 | 有偿取得的不动产自取得之日起五年内处置所产生的收益为增值收益。继承或赠与等无偿取得不在此范围内。（第193号《所得税法》附加第80条） | 国内生产者价格指数（Yİ-ÜFE）涨幅达到10%或以上的，成本价进行指数调整。超过年度免税额的净收益须申报。 |
| 来自境外的其他所得 | 在土耳其定居者的境外收益和收入同样须纳税。（第193号《所得税法》第3条） | 在外国缴纳的所得税，在符合法律规定条件下，从在土耳其计算的税款中抵扣。（第193号《所得税法》第123条） |
税务局（GİB）–《动产资本收益指南》及《不动产在5年内处置手册》（2026年2月）。免税额和申报限额每年重新确定。
境外收入与纳税义务状况
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确定纳税义务状况
第一步是确定该个人在相关年度是否视为在土耳其定居。住所以及在土耳其连续居住超过六个月，是全面纳税义务的判定标准。（第193号《所得税法》第3条、第4条）全面纳税义务人考虑其境内外全部所得，有限纳税义务人仅考虑其在土耳其取得的所得。（第193号《所得税法》第6条）
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居住在境外的土耳其公民
持工作或居留许可在境外居住超过六个月的土耳其公民，就其在土耳其取得的收益和收入作为有限纳税义务人纳税。如其在土耳其的所得全部为已代扣税款的动产资本收益，则无需提交申报表。对于未经代扣的动产资本收益，须自取得之日起15天内通过单项申报表申报。（税务局（GİB）–《动产资本收益指南》2026年）
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抵扣在外国缴纳的税款
就境外取得的收益和收入在该国缴纳的税款，可以从在土耳其与该所得相对应的所得税中抵扣。为此，在外国缴纳的税款须为对所得征收的个人税，且须以从该国主管机关取得、并经土耳其使领馆认证的文件证明其缴纳。可抵扣金额超过与境外所得相对应的土耳其税款的，差额不予考虑。（第193号《所得税法》第123条）土耳其作为缔约方的避免双重征税协定的规定另行审查。
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新迁入土耳其者的免税
根据第7582号法律增设的规定，在被视为在土耳其定居之前的最近三个日历年度内在土耳其没有住所和纳税义务的自然人，其在土耳其境外取得的收益和收入，在二十年内免征所得税。该规定适用于自2026年1月1日起被视为在土耳其定居的人士。（第193号《所得税法》附加第20/D条）
- 此前因在土耳其的租金、动产资本收益或增值收益而负有纳税义务的，不妨碍享受该免税。
- 免税范围内的所得无需提交年度申报表；如因其他所得提交申报表，这些所得也不纳入申报表。
- 与这些所得相关的费用和成本在确定应税所得时不予考虑；在境外缴纳的税款不得从土耳其税款中抵扣。
- 如事后查明不符合条件，未计征的税款视为税款损失。
确定实施程序和原则的权力已授予财政部。（第193号《所得税法》附加第20/D条）
申报表编制流程
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收集收入信息和文件
- 租赁合同及租金收款的银行记录
- 不动产买卖的地契登记记录以及显示买入和卖出价格的文件
- 银行和中介机构提供的利息、股息和代扣信息
- 股息分配决议和代扣凭证
- 境外收入及境外已缴税款的相关文件
- 拟作扣除的医疗、教育和保险支出凭证
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确定申报范围
针对每一项所得，核查是否需要申报、免税额以及当年适用的申报限额。某一所得来源产生的亏损可抵减其他来源的收益；无法抵减的亏损如未在连续五年内抵减，则不得结转至以后年度。（第193号《所得税法》第88条）其他收益和收入产生的亏损不得抵减其他所得项目。（税务局（GİB）–《不动产在5年内处置手册》2026年）
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核查扣除项目
教育和医疗支出，以在土耳其发生、以从所得税或公司税纳税人处取得的凭证证明、涉及本人及其配偶和未成年子女、且不超过申报所得的10%为条件，可以扣除。（第193号《所得税法》第89条）扣除的前提是存在须通过年度申报表申报的所得。
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报送申报表
应申报所得仅由租金、工资、动产资本收益以及其他收益和收入构成的个人，可以使用税务局预先准备的预填申报系统（Hazır Beyan Sistemi）；有商业、农业或自由职业所得者不能通过该系统提交申报表。申报表也可以通过已签订电子申报代理合同的执业人员，经由电子申报（e-Beyanname）系统报送。（税务局（GİB）–《预填申报系统手册》2026年）
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缴纳与退税跟进
通过年度申报表计征的所得税在3月和7月分两期等额缴纳。（第193号《所得税法》第117条）从已申报所得中代扣的税款从计算的税款中抵扣；抵扣后的余额通过数字税务局（Dijital Vergi Dairesi）以1A退税申请书申请退还。（税务局（GİB）–《动产资本收益指南》2026年）有关退税流程，请参阅我们的退税页面。
常见问题
年度申报表何时提交，税款何时缴纳？
年度所得税申报表在次年3月初起至3月最后一天23:59前提交。税款在3月和7月分两期等额缴纳；第一期与申报表的印花税一并缴纳。（税务局（GİB）–《申报表提交与缴纳期限》，第193号《所得税法》第117条）在日历年度内离开土耳其者，应在离境前15天内提交申报表；如纳税人死亡，继承人应在死亡之日起4个月内提交。
谁可以使用预填申报系统？
应申报所得仅由租金、工资、动产资本收益或其他收益和收入构成的个人可以使用。此前没有纳税义务的人也可以通过该系统提交申报表；申报表确认后将自动开立纳税登记。未按期提交的申报表，可在系统中选择附主动补报（pişmanlık）请求或逾期提交的选项进行提交。（税务局（GİB）–《预填申报系统手册》2026年）
出售继承所得的公寓需要纳税吗？
增值收益产生于有偿取得的不动产在五年内被处置的情形。出售通过继承等无偿方式取得的不动产所得的收益，不作为增值收益征税。（第193号《所得税法》附加第80条，税务局（GİB）–《不动产在5年内处置手册》2026年）
存款利息和证券交易收益需要申报吗？
以与商业所得无关为条件，依据《所得税法》临时第67条已代扣税款的存款利息、参与账户分红、回购收益以及证券收益，无论金额多少均无需申报。（税务局（GİB）–《动产资本收益指南》2026年）
我在境外缴纳的税款在土耳其是否会被考虑？
在外国缴纳的税款，以其为对所得征收的个人税、且以从主管机关取得并经土耳其使领馆认证的文件证明为条件，从在土耳其与该所得相对应的税款中抵扣。抵扣以与境外所得相对应的土耳其税款为限。（第193号《所得税法》第123条）
我刚搬到土耳其，我的境外收入要纳税吗？
自2026年1月1日起被视为在土耳其定居、且在此前三个日历年度内在土耳其没有住所和纳税义务的个人，其在土耳其境外取得的收益和收入在二十年内免征所得税。在土耳其取得的所得不在该免税范围内。（第193号《所得税法》附加第20/D条）
医疗和教育支出可以在申报表中扣除吗？
可以。以支出在土耳其发生、以从所得税或公司税纳税人处取得的凭证证明、涉及本人及其配偶和未成年子女、且不超过申报所得的10%为条件，可以扣除。（第193号《所得税法》第89条）相关凭证须予保存，以便在税务局要求时出示。
法律依据
- 第193号《所得税法》（193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu） 第1条、第2条、第3条、第4条、第6条、第21条、第22条、第73条、第74条、附加第80条、第85条、第86条、第88条、第89条、第117条、第123条
- 第7582号《关于修订若干法律的法律》（7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun） 第4条（第193号《所得税法》附加第20/D条）、第14条；《官方公报》2026年6月4日第33270期
- 税务局（GİB）–《取得动产资本收益纳税人税务指南》（Menkul Sermaye İradı Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi） 2026年2月，出版物第584号
- 税务局（GİB）–《不动产在5年内处置的所得税申报》（Gayrimenkullerin 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Gelir Vergisi Beyanı） 2026年2月，出版物第583号
- 税务局（GİB）–《预填申报系统手册》（Hazır Beyan Sistemi Broşürü） 2026年2月，出版物第582号
- 税务局（GİB）–《申报表提交与缴纳期限》（Beyanname Verme ve Ödeme Süreleri） 2026年