间接税：增值税、特别消费税、印花税和银行及保险交易税

增值税税率

法律规定的增值税税率为10%；总统有权将该税率提高至四倍，或降低至1%。（《增值税法》第28条）依据这一授权，一般税率为20%，决定所附第（II）号清单中的货物和服务适用10%的税率；第（I）号清单中的货物和服务另有一档优惠税率。（第7346号总统令）核查销售发票中的税率是否按照正确的清单选择。

抵扣权及其期限

纳税人可以从其应税交易计算出的增值税中，抵扣其采购时负担的增值税。抵扣权在凭证记入法定账簿的期间行使，但不得超过应税事件发生的日历年度的下一个日历年度。（《增值税法》第29条）法律不允许抵扣部分增值税金额（《增值税法》第30条）：

• 与非应税或免税的交付和服务相关的采购增值税（法律所列的免税情形除外）
• 乘用车采购凭证中列明的增值税（出租或经营这些车辆并将其用于该目的的人除外）
• 灭失货物的增值税（地震、洪水和火灾等法律所列情形除外）
• 根据所得税法和公司税法在确定利润时不允许扣除的费用的增值税
• 与已变为无价值的债权相关、买方未支付的增值税

代扣与以代扣代缴义务人身份申报

在纳税人在土耳其没有住所、营业场所、法定总部和业务中心的情形下，以及在其他认为必要的情形下，财政部可以要求应税交易的当事方负责缴纳税款。（《增值税法》第9条）从境外购买的服务和适用代扣的采购，在此范围内通过第2号增值税申报表申报；所缴纳的税款如符合抵扣权条件，可在第1号申报表中抵扣。

特别消费税

特别消费税的应税事件为：货物交付或首次取得时，货物的交付或首次取得；进口时，海关义务的产生。（《特别消费税法》第3条）清单中货物的出口交付，只要买方位于境外且货物离开土耳其关境，即免征该税。（《特别消费税法》第5条）以出口为条件交付给出口商的货物的特别消费税，按法律规定的条件延期缴纳。（《特别消费税法》第8条）纳税人必须在销售凭证中单独列明特别消费税。（《特别消费税法》第15条）

印花税

适用定额税的文书，每一份副本分别征税；适用比例税的文书，仅一份副本须纳税。（《印花税法》第5条）彼此完全独立的每一项合同和交易分别征税。（《印花税法》第6条）载有确定金额的合同、承诺书和转让书，税率为千分之9.48。（《印花税法》第（1）号表，I/A-1）单份文书应计算的税款，以每年按重估率更新的最高限额为限。（《印花税法》第14条）由多人签署的文书，签署人对全部税款和罚款承担连带责任。（《印花税法》第24条）

• 在签署前从金额、副本数量和当事方角度审查合同草案
• 在合同中明确写明各方如何分担税负
• 核查法律所附第（2）号表中的豁免是否适用于相关交易

银行及保险交易税

银行、银行家和保险公司因其进行的交易而为自身利益收取的款项，须缴纳银行及保险交易税。（《支出税法》第28条）外汇销售的税基为所售外汇的金额。（《支出税法》第31条）在公司方面，核查该税是否在账务中记入正确的科目并作为成本考虑。

绘制交易图谱

列出公司的销售、采购、进口、出口、服务采购和合同类型。针对每一类交易，确定产生哪种间接税、纳税人是谁以及通过哪种申报表申报。

审查凭证和合同

• 核查销售和采购发票中的税率、免税和代扣代码
• 从以代扣代缴义务人身份申报的角度区分境外服务发票
• 从印花税角度审查合同
• 将银行回单中的银行及保险交易税和其他扣款与账务记录进行核对

编制和提交申报表

根据账簿记录编制增值税、特别消费税和印花税申报表，将应核定的金额连同缴款日期通知公司，经确认后以电子方式提交。详情请参阅我们的申报表编制页面。

定期对账

每期将已申报的增值税与账簿中的销项和进项增值税科目进行核对。跟踪结转增值税金额以及即将超过抵扣期限的凭证。

为稽查和信息要求做准备

有序保存税务管理部门信息要求或税务稽查中可能要求的记录和文件。关于流程，请参阅我们的税务稽查准备页面。