Бухгалтерский учёт
Сверка счетов: банковские счета, расчёты с контрагентами и внутригрупповые остатки
Сопоставление записей с данными контрагентов по банковским счетам, расчётам с покупателями и поставщиками, внутригрупповым остаткам, кассе и валютной переоценке на конец периода.
Форма обратной связи
Обзор
Сверка счетов — это сопоставление остатков в учёте компании с банковскими выписками, записями покупателей и поставщиков, записями компаний группы и результатами фактического пересчёта. Различия выявляются вместе с их причинами, а необходимые исправительные записи вносятся до закрытия периода.
Записи, которые должны вестись по закону, и записи об операциях с третьими лицами, если законом не предусмотрено иное, основываются на подтверждающих документах (Налогово-процессуальный кодекс № 213, ст. 227). На конец периода имеющиеся активы, требования и обязательства пересчитываются, измеряются, взвешиваются и оцениваются (Закон № 213, ст. 186). Сверка позволяет проверить, согласуются ли эти записи с документами и данными контрагентов.
KEYBIZ CPAs & Advisors готовит ежемесячные сверки и сверки на конец периода, отслеживает расхождения совместно с контрагентами и отражает необходимые исправительные записи в обязательных бухгалтерских книгах. О порядке ведения книг см. страницу Ведение обязательных бухгалтерских книг.
Виды сверки
| Сопоставляемые источники | Типичные расхождения | |
|---|---|---|
| Банковская сверка | Банковские выписки и банковские счета в книгах | Неотражённые комиссии и проценты, переводы в пути, неинкассированные чеки, записи на неверный счёт |
| Расчёты с покупателями | Записи компании о дебиторской задолженности и записи покупателя о кредиторской задолженности | Неотражённые счета, возвраты и скидки, частичные поступления, счета на курсовые разницы |
| Расчёты с поставщиками | Записи компании о кредиторской задолженности и записи поставщика о дебиторской задолженности | Поздно поступившие счета, авансовые платежи, двойные записи, документы, отнесённые к другому периоду |
| Внутригрупповые остатки (intercompany) | Записи компаний группы о взаимной дебиторской и кредиторской задолженности, доходах и расходах | Использование разных курсов, разные даты записи, счета за услуги и управленческое вознаграждение, не отражённые у контрагента |
| Касса | Остаток по счёту кассы и фактический пересчёт | Расходы, документы по которым не отражены в учёте, авансы, курсовые разницы в валютных кассах |
| Оценка на конец периода | Счета в иностранной валюте и курс на дату оценки | Непереоценённые валютные остатки, применение курса, отличного от курса контрагента |
Формы Ba-Bs и электронные документы
Формы Ba и Bs, в которых налогоплательщики, ведущие книги по балансовому методу, сообщали о покупке и продаже товаров и услуг сверх определённой суммы, не подаются начиная с уведомлений за сентябрь 2024 года. Общим коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 565 коммюнике № 362, 381 и 396 признаны утратившими силу начиная с этого периода; для предыдущих периодов положения этих коммюнике продолжают применяться. В качестве обоснования коммюнике указывает на расширение использования электронных документов и обмен информацией между государственными органами (Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 565).
Отмена форм Ba-Bs не устраняет необходимость сверки с контрагентами. Остатки по расчётам с покупателями и поставщиками периодически сопоставляются, в том числе с использованием данных электронных счетов (e-Fatura) и счетов e-Arşiv, а расхождения устраняются на уровне документов.
Порядок сверки
-
Определение охвата и графика
Определяется, какие счета и с какой периодичностью подлежат сверке. Банковские и кассовые счета, как правило, сверяются ежемесячно, расчёты с контрагентами и внутригрупповые остатки — ежемесячно или ежеквартально, а все счета — на конец периода.
-
Сбор данных
Для сверки собираются следующие сведения и документы:
- Банковские выписки и банковские подтверждения остатков
- Выписки по счетам покупателей и поставщиков
- Перечни внутригрупповых остатков компаний группы
- Данные электронных счетов (e-Fatura) и счетов e-Arşiv
- Акт инвентаризации кассы
-
Направление актов сверки
Покупателям и поставщикам направляется акт сверки (mutabakat mektubu), в котором указан остаток в учёте компании на определённую дату. Контрагента просят подтвердить остаток либо сообщить остаток по своим записям и причины расхождения.
-
Внутригрупповая сверка
Компании группы сопоставляют взаимные остатки на одну и ту же дату и по одному и тому же курсу. Выявляются счета, не отражённые у контрагента, и курсовые разницы; суммы, подлежащие элиминации при консолидации, уточняются на основе этой работы. Подробнее см. страницу Многонациональные компании.
-
Инвентаризация кассы и оценка на конец периода
Наличность в кассе фактически пересчитывается и сопоставляется со счётом кассы (Закон № 213, ст. 186). Иностранная валюта, а также требования и обязательства в иностранной валюте оцениваются по биржевому курсу; если биржевого курса нет, применяемый курс устанавливается Министерством (Закон № 213, ст. 280). Курсовые разницы, возникающие в результате оценки, отражаются в записях на конец периода.
-
Устранение расхождений и отчётность
По каждому расхождению определяются причина, ответственная сторона и исправительная запись. Рабочие документы сверки и подтверждения контрагентов хранятся в деле за период; неурегулированные расхождения вносятся в перечень для отслеживания в следующем периоде.
Часто задаваемые вопросы
Подаются ли ещё формы Ba-Bs?
Нет. Формы Ba и Bs не подаются начиная с уведомлений за сентябрь 2024 года. Для предыдущих периодов положения прежних коммюнике продолжают применяться (Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 565).
Для чего нужен акт сверки?
Акт сверки — это способ подтвердить у контрагента остаток на определённую дату. Записи должны основываться на подтверждающих документах, а на конец периода требования и обязательства должны быть установлены (Закон № 213, ст. 186, 227). Подтверждение контрагента помогает подкрепить такое установление документами.
Как часто следует проводить банковскую сверку?
Поскольку по банковским счетам проходит много операций, сверка, как правило, проводится ежемесячно. Так неотражённые комиссии, проценты и переводы учитываются в том же периоде.
Что делать, если контрагент сообщает другой остаток?
Расхождение анализируется на уровне документов: неотражённые счета, возвраты, платежи и документы, отнесённые к другим периодам, сопоставляются по отдельности. На основании документов определяется, чья запись подлежит исправлению, и вносится исправительная запись.
Почему по валютным расчётам с контрагентами возникают курсовые разницы?
Требования и обязательства в иностранной валюте на конец периода оцениваются по биржевому курсу (Закон № 213, ст. 280). Если одна из сторон проводит оценку по другому курсу или на другую дату, остатки в турецких лирах не совпадают. Поэтому по валютным счетам сверка проводится прежде всего по сумме в валюте.
Почему важна внутригрупповая сверка?
Взаимные остатки компаний группы элиминируются при консолидации. Если остатки не совпадают, элиминация невозможна, и в групповой отчётности возникают необъяснимые расхождения. Кроме того, операции со связанными лицами отслеживаются и с точки зрения трансфертного ценообразования.
Правовая основа
- Налогово-процессуальный кодекс № 213 (213 sayılı Vergi Usul Kanunu) ст. 186, 227, 280
- Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 565 (Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 565)) Официальная газета (RG) от 25.09.2024, № 32673
Запросить информацию: Сверка счетов: банковские счета, расчёты с контрагентами и внутригрупповые остатки
Заполните форму, чтобы связаться с нами. Поле услуги заполнено в соответствии с этой страницей, его можно изменить.