概述
每个商人都有义务设置商业账簿，并在账簿中清楚地反映其商业交易以及企业的经济和财务状况。（第6102号《土耳其商法典》第64条）此外，商人还须遵守第213号《税收程序法》中有关记账秩序的规定。《税收程序法》针对商人、商业公司和自由职业者等不同群体分别规定了记账义务。（第213号《税收程序法》第172条）
就记账而言，商人分为两类：一类商人按资产负债表制记账，二类商人按经营账户制记账。（第213号《税收程序法》第176条）除法律规定的例外情形外，所有商业公司以及公司税纳税人均视为一类商人。（第213号《税收程序法》第177条）因此，在土耳其设立的有限责任公司（limited şirket）和股份公司（anonim şirket）按资产负债表制记账。
KEYBIZ CPAs & Advisors 为公司登记法定账簿、生成电子账簿及证书（berat）文件，并编制期末存货盘点和结账处理。有关以账簿记录为依据的申报表，请参阅我们的税务申报表编制页面。
资产负债表制下设置的账簿
| 用途 | 法律依据 | |
|---|---|---|
| 日记账（Yevmiye Defteri） | 须登记的交易按日期顺序、以分录形式定期记入本账簿。 | 第213号《税收程序法》第182条、第183条 |
| 总分类账（Defteri Kebir） | 已记入日记账的记录被系统地分配到各账户，并按账户汇总。 | 第213号《税收程序法》第182条、第184条 |
| 存货账簿（Envanter Defteri） | 开业之日以及每个会计期间结束时的存货清单和资产负债表记入本账簿。会计期间结束之日即为资产负债表日。 | 第213号《税收程序法》第182条、第185条 |
| 存货盘点 | 对资产负债表日的现有资产、应收款和债务，按数量和价值确切并逐项确定。大型企业可以将存货记录在编有页码并经签字的清单中；清单摘要记入存货账簿。 | 第213号《税收程序法》第186条、第188条 |
记账流程
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收集凭证与记账
收集发票、银行流水、工资单及其他凭证，并通过会计凭单记入账簿。
- 十天规则：交易应在不破坏会计秩序和清晰度的期限内登记；这些记录不得延迟超过十天。
- 四十五天规则：对于依据会计凭单、流水记录（primanota）和工资单等载有授权人员签字和简签的凭证进行记账的企业，将交易记入这些凭证即视同记入账簿；但交易转入正式账簿不得迟于45天。
（第213号《税收程序法》第219条）
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启用认证
以纸质形式设置的日记账和存货账簿，应在使用年度之前的最后一个月办理认证。新开业者应在开业前办理账簿认证。（第213号《税收程序法》第220条、第221条）《土耳其商法典》要求对以纸质形式设置的日记账、总分类账和存货账簿办理启用认证；股份公司和有限责任公司在商业登记处登记时，账簿的启用认证由商业登记处（ticaret sicili müdürlüğü）办理。（第6102号《土耳其商法典》第64条）
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结账认证
以纸质形式设置的日记账，其结账认证应在下一营业期间第六个月末之前办理；董事会决议簿的结账认证则应在下一营业期间第一个月末之前办理。（第6102号《土耳其商法典》第64条）商业账簿以电子形式设置的，这些账簿的启用以及日记账和董事会决议簿的结账均无需公证人或商业登记处认证。（第6102号《土耳其商法典》第64条）
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保存与出示
负有记账义务者，应自相关年度的下一个日历年度起将其账簿和凭证保存五年。（第213号《税收程序法》第253条）商业账簿、存货清单和财务报表则保存十年；该期限自最后一笔记录作出或凭证形成的日历年度结束时起算。（第6102号《土耳其商法典》第82条）所保存的账簿和凭证应根据主管机关和官员的要求予以出示。（第213号《税收程序法》第256条）
电子账簿义务与证书期限
适用范围：有义务加入电子发票（e-Fatura）系统者、须接受独立审计的公司，以及自2025年1月1日起有义务按资产负债表制记账或选择该制度的纳税人，必须加入电子账簿（e-Defter）系统。不负有记账义务的部分协会、基金会及类似组织、免征公司税的合作社以及处于破产状态的纳税人不在此义务范围内。（《电子账簿一般公告（第1号）》第3.2.1节、第3.2.6节）税务局（GİB）可以通过公告要求存货账簿也以电子账簿形式设置；在此情况下，该公告对启用和结账证书规定了单独的上传期限。（《电子账簿一般公告（第1号）》第3.2.6节、第4.3.4节）
证书上传期限：按月生成的电子账簿及证书（berat）文件，应在相关月份之后第四个月的第10日结束前（所得税纳税人）或第14日结束前（其他纳税人）生成、签署并上传至系统。会计期间最后一个月的证书，期限为年度所得税或公司税申报表提交月份之后一个月的第10日或第14日。纳税人也可以在会计期间的第一个月进行通知，选择按预缴税期间上传。（《电子账簿一般公告（第1号）》第4.3.4节）税务局可将上述期限最多延长一个月。（《电子账簿一般公告（第1号）》第4.3.6节）
启用与结账：取得会计期间第一个月的证书即替代启用认证，取得最后一个月的证书即替代结账认证。年度中途转为电子账簿者，应在转换之日起一个月内为其纸质账簿办理结账认证。（《电子账簿一般公告（第1号）》第4.3.3节、第4.3.9节）
保存：电子账簿和证书文件以电子形式相互关联地保存。自2020年1月1日起，这些文件的一份副本还须在获授权的私营集成服务商（özel entegratör）或税务局系统中保存至少十年。（《电子账簿一般公告（第1号）》第4.4.1节）
常见问题
有限责任公司和股份公司按什么制度记账？
所有商业公司均视为一类商人，按资产负债表制记账。（第213号《税收程序法》第176条、第177条）在资产负债表制下，须设置日记账、总分类账和存货账簿。（第213号《税收程序法》第182条）
我们公司必须使用电子账簿吗？
自2025年1月1日起，有义务按资产负债表制记账的纳税人必须加入电子账簿系统。有义务加入电子发票系统者以及须接受独立审计的公司也在适用范围内。（《电子账簿一般公告（第1号）》第3.2.1节、第3.2.6节）
交易应在多长时间内记入账簿？
交易记入账簿不得延迟超过十天。对于依据会计凭单、流水记录（primanota）和工资单等经签字的凭证进行记账的企业，交易转入正式账簿不得迟于45天。（第213号《税收程序法》第219条）
电子账簿证书何时上传？
按月上传时，证书文件应在相关月份之后第四个月的第10日（所得税纳税人）或第14日（其他纳税人）结束前上传。会计期间最后一个月的证书，应在年度申报表提交月份之后一个月的相同日期前上传。（《电子账簿一般公告（第1号）》第4.3.4节）
电子账簿需要公证认证吗？
不需要。商业账簿以电子形式设置的，这些账簿的启用以及日记账和董事会决议簿的结账均无需公证人或商业登记处认证。（第6102号《土耳其商法典》第64条）在电子账簿中，会计期间第一个月和最后一个月的证书替代启用和结账认证。（《电子账簿一般公告（第1号）》第4.3.3节）
账簿应保存多长时间？
根据《税收程序法》，账簿和凭证自相关年度的下一个日历年度起保存五年。（第213号《税收程序法》第253条）《土耳其商法典》则对商业账簿、存货清单和财务报表规定了十年的保存期限。（第6102号《土耳其商法典》第82条）具有商人身份的公司同时受两部法律约束，因此以十年期限为准。
账簿未按时认证会产生什么后果？
在法定期限届满后一个月内办理的认证视为二级程序违规；超过一个月后办理认证的账簿视为未经认证，适用一级程序违规的规定。不遵守记账秩序相关规定也属于一级程序违规。（第213号《税收程序法》第352条）
法律依据
- 第213号《税收程序法》（213 sayılı Vergi Usul Kanunu） 第172条、第176条、第177条、第182–188条、第219条、第220条、第221条、第253条、第256条、第352条
- 第6102号《土耳其商法典》（6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu） 第64条、第82条
- 《电子账簿一般公告（第1号）》（Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)） 第3.2节、第4.3节、第4.4节，《官方公报》2011年12月13日第28141期（最近修订：《官方公报》2024年12月31日第32769期）