概述
按资产负债表制确定所得的所得税和公司税纳税人，在价格指数的涨幅同时满足包括当期在内的最近三个会计期间超过100%、且当期超过10%时，须对其财务报表进行通货膨胀调整。价格指数为土耳其统计局（Türkiye İstatistik Kurumu）按全国计算的生产者价格总指数。（第213号《税收程序法》附加第298条（A）款第1项、第2项）
这一一般规则已被临时条款中止。根据第7571号法律增设、于2025年12月25日生效的《税收程序法》临时第37条，在2025会计期间以及包括预缴税期间在内的2026和2027会计期间（对于获准采用特殊会计期间者，为在2026、2027和2028年结束的会计期间），无论调整条件是否成立，财务报表均不进行通货膨胀调整。该规定不适用于专门且持续从事加工金银买卖和制造的纳税人。（第213号《税收程序法》临时第37条；附加第298条（A）款第9项）而在适用土耳其财务报告准则（TFRS）和BOBİ FRS的企业中，通货膨胀会计在TMS 29和BOBİ FRS第25章框架内另行评估。
KEYBIZ CPAs & Advisors 负责确定公司在哪一期间适用哪项规定、跟踪税法报表与TFRS或BOBİ FRS报表之间的差异，以及编制调整计算。有关财务报表的各套报表，请参阅我们的财务报告页面。
税法下按期间的通货膨胀调整
| 适用情况 | 依据 | |
|---|---|---|
| 2021和2022会计期间、2023年预缴税期间 | 无论条件是否成立，均未进行通货膨胀调整 | 第213号《税收程序法》临时第33条（第7352号法律） |
| 2023年12月31日资产负债表 | 不论条件如何均已调整；调整差额列示于以前年度损益账户。由此形成的以前年度利润不征税，以前年度亏损不被认可为亏损 | 第213号《税收程序法》临时第33条 |
| 银行、保险公司及类似金融机构 | 在2024和2025会计期间（包括预缴税期间）因通货膨胀调整产生的损益差额，在确定所得时不予考虑 | 第213号《税收程序法》临时第33条（第7491号法律增设的款） |
| 2025年预缴税期间 | 在第一、第二、第三和第四个预缴税期间均不进行调整 | 第582号和第587号《税收程序法一般公告》（第213号《税收程序法》附加第298条（A）款第8项b目） |
| 2025会计期间期末 | 不论条件如何，均不进行通货膨胀调整 | 第213号《税收程序法》临时第37条（第7571号法律） |
| 2026和2027会计期间 | 包括预缴税期间在内均不进行通货膨胀调整；对于获准采用特殊会计期间者，以在2026、2027和2028年结束的会计期间为准。总统有权将这些期间延长最多三个会计期间 | 第213号《税收程序法》临时第37条 |
| 加工金银买卖和制造 | 专门且持续从事加工金银买卖和制造的纳税人，不论（A）款第（1）项规定的条件如何，均进行通货膨胀调整；临时第37条第一款和第二款不适用于这些纳税人。这些纳税人不得享受（Ç）款规定的重估价 | 第213号《税收程序法》附加第298条（A）款第9项及（Ç）款、临时第37条 |
TMS 29和BOBİ FRS框架下的通货膨胀会计
公共监督机构（KGK）公告：适用土耳其财务报告准则和BOBİ FRS的企业，其2023年12月31日或以后结束的年度报告期间的财务报表，应按照“TMS 29 恶性通货膨胀经济中的财务报告”及BOBİ FRS第25章的规定，以经通货膨胀影响调整后的形式列报。在各自领域拥有监管和监督权的机构和组织可以规定不同的过渡日期。（KGK 2023年11月23日公告）
TMS 29和BOBİ FRS第25章适用于报告货币为恶性通货膨胀经济体货币的期间；该认定须针对每个报告期间单独评估，并跟踪KGK的公告。《税收程序法》临时第37条中的推迟涉及按税法编制的财务报表。因此，在同一家公司中，税务报表可以不经调整编制，而TFRS或BOBİ FRS报表则可以按经通货膨胀调整后的形式列报。两套报表之间的差异也须在递延所得税计算中加以考虑。
通货膨胀调整实施流程
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确定适用范围
确定公司在税法方面适用哪项规定、是否有特殊会计期间，以及是否属于金银例外。在《土耳其商法典》和KGK规定方面，核查公司是否适用TFRS或BOBİ FRS，以及行业监管机构是否规定了不同日期。
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按税法核查期间
在临时第37条涵盖的期间，税法基础的财务报表不进行调整。现行规定在每个预缴税期间和会计期间另行核查，查看是否有总统决定或新的法律、公告出台。在进行调整的期间，程序和原则由第555号《税收程序法一般公告》规定。
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重估价评估
在附加第298条（A）款规定的调整条件不成立的期间，按资产负债表制记账的全面纳税义务所得税或公司税纳税人，可以对其应计提折旧的经济资产及相关折旧进行重估价。附加第298条（A）款第（9）项所涵盖的纳税人以及以土耳其货币以外的货币记账者，不得享受这一做法。就此而言，临时第37条涵盖的期间视为调整条件未成立的期间。（第213号《税收程序法》附加第298条（Ç）款、临时第37条）
重估价产生的增值在负债方的专项基金账户中列示。该基金除转增资本外以任何方式从企业中提取的，在提取期间征税。（第213号《税收程序法》附加第298条（Ç）款）
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TMS 29或BOBİ FRS调整
区分货币性项目和非货币性项目；非货币性项目按自交易日至报告日一般价格指数的变动进行调整。所有者权益项目、损益表及比较金额也按报告日的计量单位重述，并单独计算净货币性头寸利得或损失。
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对账与报告
税法基础报表与经调整的TFRS或BOBİ FRS报表之间的差异，在对账表中逐项跟踪。在向境外母公司报送的报告包中，另行考虑集团的报告政策。有关跨国架构，请参阅我们的跨国公司页面。
常见问题
2025年末是否进行通货膨胀调整？
就税法而言，不进行。根据《税收程序法》临时第37条，在2025会计期间期末，无论条件是否成立，财务报表均不进行通货膨胀调整。2025年的预缴税期间也未进行调整。（第213号《税收程序法》临时第37条；第587号《税收程序法一般公告》）
2026和2027年情况如何？
现行《税收程序法》临时第37条也涵盖2027年：在2026和2027会计期间，包括预缴税期间在内，不按税法进行通货膨胀调整。对于获准采用特殊会计期间者，以在2026、2027和2028年结束的会计期间为准。总统有权将这些期间（包括预缴税期间）延长最多三个会计期间；在未行使该权力的情况下，此后各期适用附加第298条（A）款的一般规定。就（Ç）款而言，这些期间视为调整条件未成立的期间。（第213号《税收程序法》临时第37条）
推迟是否对所有人适用？
不是。专门且持续从事加工金银买卖和制造的纳税人，不论附加第298条（A）款第（1）项规定的条件如何，均进行通货膨胀调整；临时第37条第一款和第二款不适用于这些纳税人。该规定要求相关活动是专门且持续的。（第213号《税收程序法》附加第298条（A）款第9项、临时第37条）
2023年12月31日调整产生的差额是否已征税？
没有。2023年12月31日资产负债表调整产生的差额已列示于以前年度损益账户。由此确定的以前年度利润不征税，以前年度亏损则不被认可为亏损。（第213号《税收程序法》临时第33条）
税法上的推迟是否也涵盖TFRS报表？
不涵盖。临时第37条规范的是按税法编制的财务报表。对于适用TFRS和BOBİ FRS的企业，KGK规定在2023年12月31日及以后结束的年度报告期间适用TMS 29和BOBİ FRS第25章的规定。（KGK 2023年11月23日公告）
在不进行调整的期间可以进行重估价吗？
就附加第298条（Ç）款而言，临时第37条涵盖的期间视为调整条件未成立的期间。符合该款条件的纳税人可以对其应计提折旧的经济资产进行重估价。（第213号《税收程序法》附加第298条（Ç）款、临时第37条）
法律依据
- 第213号《税收程序法》（213 sayılı Vergi Usul Kanunu） 附加第298条、临时第33条、临时第37条
- 第7352号《关于修订〈税收程序法〉和〈公司税法〉的法律》（7352 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun） 第1条，《官方公报》2022年1月29日第31734期
- 第7491号《关于修订若干法律和具有法律效力的法令的法律》（7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun） 第17条，《官方公报》2023年12月28日第32413期
- 第7571号《关于修订〈土耳其刑法典〉、若干法律及第631号具有法律效力的法令的法律》（7571 sayılı Türk Ceza Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun） 第34条，《官方公报》2025年12月25日第33118期
- 《税收程序法一般公告（第555号）》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 555)） 《官方公报》2023年12月30日第32415期（第2增刊）
- 《税收程序法一般公告（第582号）》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582)） 《官方公报》2025年2月15日第32814期
- 《税收程序法一般公告（第587号）》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 587)） 《官方公报》2025年12月24日第33117期
- KGK – 《关于须接受独立审计公司财务报表通货膨胀调整的公告》（Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Finansal Tablolarının Enflasyona Göre Düzeltilmesi Hakkında Duyuru） 2023年11月23日