概述
一类和二类商人有义务就其销售的商品或提供的服务开具发票，并就其购买的商品和服务索取和接收发票。（第213号《税收程序法》第232条）
发票应自商品交付或服务提供之日起最多七天内开具；未在此期限内开具的发票视为未开具。（第213号《税收程序法》第231条第5款）超过特定收入门槛或在特定行业经营的纳税人须转入电子发票和电子存档发票系统。未加入这些系统的纳税人，其发票也按纳税人类别和日期以电子存档发票形式开具。（第509号《税收程序法一般公告》第IV.1.4节、第IV.2.4.1–IV.2.4.3节）
开票的后续工作是应收款跟进：跟踪到期应收款、与客户对账、将无法收回的应收款作为可疑或无价值应收款进行评估，以及在期末对外币应收款进行计价。KEYBIZ CPAs & Advisors 编制发票开具流程、应收款账龄报告和期末计价分录。有关客户余额的核实，请参阅我们的账户对账页面。
电子发票义务：纳税人类别与转入日期
| 纳税人类别 | 义务条件 | 转入日期 |
|---|---|---|
| 一般收入门槛 | 2022年及以后会计期间总销售收入（或销售额及营业总收入）达到300万土耳其里拉及以上者（第509号《税收程序法一般公告》第IV.1.4节a-1项） | 相关会计期间次年第七个月初：2025年收入对应2026年7月1日，2026年收入对应2027年7月1日（第IV.1.5节a项） |
| 网上销售 | 在自有或中介服务提供商的网站或其他电子环境中销售商品或服务，且2022年及以后会计期间总销售收入达到50万土耳其里拉及以上者；中介服务提供商、广告信息网站和网络广告服务中介则无论收入多少均在适用范围内（第IV.1.4节a-4项） | 对于满足收入条件者，为相关会计期间之后第七个月初（第IV.1.5节c项） |
| 不动产与机动车 | 从事不动产或机动车建造、制造、购买、销售或租赁交易者以及这些交易的中介，2022年及以后会计期间总销售收入达到50万土耳其里拉及以上者（第IV.1.4节a-7项） | 相关会计期间之后第七个月初（第IV.1.5节e项） |
| 无论收入多少均在适用范围内者 | 在特别消费税（ÖTV）第（I）号清单范围内取得能源市场监管局（EPDK）许可证者，制造、建造或进口特别消费税第（III）号清单所列商品者，蔬菜水果经纪人和商人，与社会保障机构（SGK）签约的医疗服务提供者及供应商，持证酒店经营者，以及充电网络和充电站运营商（第IV.1.4节a-2、3、5、6、8、9项） | 公告中为各类别另行规定的期限（第IV.1.5节） |
第509号《税收程序法一般公告》第IV.1.4节和第IV.1.5节（经第526号、第535号和第550号公告修订）。电子发票在系统注册用户之间开具。发票应自交付或服务之日起最多七天内开具（第213号《税收程序法》第231条第5款）。
间接税电子存档发票义务：纳税人类别与日期
| 纳税人类别 | 期间 | 须以电子存档发票形式开具的发票 |
|---|---|---|
| 已加入电子发票系统者 | 在转入电子发票系统的期限内 | 向未注册电子发票系统的纳税人以及非纳税人开具的全部发票（第509号《税收程序法一般公告》第IV.2.4.1节） |
| 网上销售中满足收入条件者 | 2022年及以后会计期间总销售收入50万土耳其里拉；自相关会计期间之后第七个月初起 | 向未注册电子发票系统的买方开具的全部发票（第IV.2.4.2节） |
| 未加入电子存档发票系统的纳税人（简易方法和经营账户制除外） | 2025年1月1日–2025年12月31日 | 含税总额超过3,000土耳其里拉的发票（第IV.2.4.3节） |
| 未加入电子存档发票系统的纳税人（简易方法和经营账户制除外） | 自2026年1月1日起 | 无论金额多少的全部发票（第IV.2.4.3节） |
| 商业所得按简易方法确定者及按经营账户制记账者 | 2025年1月1日–2026年12月31日 | 含税总额超过3,000土耳其里拉的发票（第IV.2.4.3节；第589号《税收程序法一般公告》） |
| 商业所得按简易方法确定者及按经营账户制记账者 | 自2027年1月1日起 | 无论金额多少的全部发票（第IV.2.4.3节；第589号《税收程序法一般公告》） |
第509号《税收程序法一般公告》第IV.2.4.1–IV.2.4.3节（第573号公告，《官方公报》2024年11月12日；第589号公告，《官方公报》2025年12月31日）。3,000土耳其里拉是每张发票的含税金额上限，与转入电子发票系统所要求的收入门槛无关。这些发票以纸质形式开具或接收的，对开具人以及最终消费者以外的纳税人买方，按每份凭证适用第213号《税收程序法》第353条规定的罚款。
间接税开票与应收款跟进流程
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开具发票
发票至少载有以下信息（第213号《税收程序法》第230条）：
- 开具日期、序列号和顺序号
- 开票人的姓名或名称、营业地址、所属税务局及账号
- 客户的姓名或名称、地址，如有则包括税务局及账号
- 商品或服务的种类、数量、价格和金额
- 所售商品的交付日期和发货单（irsaliye）编号
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期限与凭证类型核查
发票应自交付或服务之日起七天内开具。（第213号《税收程序法》第231条第5款）核查买方是否已注册电子发票系统，以确保凭证以电子发票或电子存档发票形式开具。第509号公告对商品出口发票另有规定。
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应收款登记与到期跟进
已开具的发票记入客户账户。按到期日对应收款进行分组并编制账龄报告；逾期应收款单独跟进。
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对账与收款
与客户定期进行余额对账。收到发票的人如未在收到之日起八天内对其内容提出异议，即视为接受该内容。（第6102号《土耳其商法典》第21条第2款）收款与相应发票进行匹配。
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期末计价
- 外币应收款：外币按交易所牌价计价；该规定也适用于以外币计价的有票据或无票据应收款。没有交易所牌价的，适用的汇率由财政部确定。（第213号《税收程序法》第280条）
- 可疑应收款：对符合条件的应收款可以计提准备。（第213号《税收程序法》第323条）
- 无价值应收款：已无收回可能的应收款按账面价值核销。（第213号《税收程序法》第322条）
有关在进行通货膨胀调整的期间区分货币性和非货币性项目，请参阅我们的通货膨胀会计页面。
可疑应收款与无价值应收款
| 可疑应收款（第213号《税收程序法》第323条） | 无价值应收款（第213号《税收程序法》第322条） | |
|---|---|---|
| 定义 | 与取得和维持商业及农业所得有关、且收回已变得可疑的应收款 | 根据司法判决或令人信服的文件，已无可能收回的应收款 |
| 条件 | 处于诉讼或强制执行阶段，或虽经拒付证书（protesto）或书面催讨一次以上仍未支付，且未超过法定金额（25,000土耳其里拉）的应收款 | 法院判决或表明已无收回可能的令人信服的文件 |
| 会计影响 | 可按计价日的估计可收回价值计提准备；有担保的应收款，准备以担保之外的剩余部分为限 | 应收款按账面价值核销并计入费用 |
| 事后收回 | 已计提准备的应收款事后收回的金额，在收回期间转入损益账户 | — |
常见问题
发票应在多长时间内开具？
自商品交付或服务提供之日起最多七天内。未在此期限内开具的发票视为未开具。（第213号《税收程序法》第231条第5款）
发票上必须载明哪些信息？
开具日期、序列号和顺序号；开票人和客户的姓名或名称、地址、税务局及账号；商品或服务的种类、数量、价格和金额；所售商品的交付日期和发货单编号。（第213号《税收程序法》第230条）
何时必须使用电子发票？
2022年及以后会计期间总销售收入达到300万土耳其里拉及以上的纳税人，须在相关会计期间之后第七个月初之前转入电子发票系统。对于网上销售者以及从事不动产或机动车买卖或租赁者，门槛为50万土耳其里拉。（第509号《税收程序法一般公告》）
不是电子发票纳税人的公司可以开具纸质发票吗？
原则上不可以。未加入电子存档发票系统的纳税人，自2026年1月1日起无论金额多少，其发票均以电子存档发票形式开具；2025年该义务适用于含税金额超过3,000土耳其里拉的发票。商业公司按资产负债表制记账，因此属于这一类别。对于商业所得按简易方法确定者及按经营账户制记账者，3,000土耳其里拉的上限持续至2026年12月31日；自2027年1月1日起，这些纳税人的全部发票也须以电子存档发票形式开具。除公告列举的强制情形外，开具纸质发票将依据第213号《税收程序法》第353条受到处罚。（第509号《税收程序法一般公告》第IV.2.4.3节；第573号和第589号《税收程序法一般公告》）
哪些应收款可以计提可疑应收款准备？
与商业所得有关、处于诉讼或强制执行阶段的应收款，以及虽经拒付证书或书面催讨一次以上仍未支付且未超过25,000土耳其里拉的应收款，视为可疑应收款。有担保的应收款，准备以担保之外的剩余部分为限。（第213号《税收程序法》第323条）
外币应收款如何计价？
以外币计价的应收款按交易所牌价计价。没有交易所牌价的，适用的汇率由财政部确定。（第213号《税收程序法》第280条）
客户不对发票提出异议会怎样？
收到发票的人如未在收到之日起八天内对其内容提出异议，即视为接受该内容。（第6102号《土耳其商法典》第21条第2款）有关供应商方面的处理，请参阅我们的应付款与付款管理页面。
法律依据
- 第213号《税收程序法》（213 sayılı Vergi Usul Kanunu） 第177条、第230条、第231条、第232条、第280条、第322条、第323条、第353条
- 第6102号《土耳其商法典》（6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu） 第21条
- 《税收程序法一般公告（第509号）》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)） 《官方公报》2019年10月19日第30923期
- 《税收程序法一般公告（第535号）》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 535)） 《官方公报》2022年1月22日
- 《税收程序法一般公告（第573号）》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 573)） 《官方公报》2024年11月12日第32720期
- 《税收程序法一般公告（第589号）》（Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 589)） 《官方公报》2025年12月31日第33124期（第5增刊）
- 税务局（GİB）– 电子发票法规（e-Fatura Mevzuatı）