在土耳其招聘第一名员工，公司成本如何计算？

本文所称”成本”，是指一名员工每月给公司带来的薪资成本：税前工资加上雇主承担的社会保险费和失业保险费，在满足条件时再减去国库减免。职业健康与安全服务、体检、设备等支出不计入该计算。2026年，在满足国库减免条件的情况下，非制造业的雇主保险费为税前工资的21.75%，制造业为18.75%。对于按税前最低工资（33,030 TL）领薪的员工，非制造业企业每月的薪资成本在满足国库减免条件时为40,214.03 TL，不满足时为40,874.63 TL。最低工资补贴另有单独条件，并另行扣除。个人所得税和印花税从员工的税前工资中代扣；如双方约定的是税前工资，这两项税款不会给雇主带来额外成本。

本文介绍外资公司招聘第一名员工时需要了解的2026年各项金额和保险费率、员工入职前的申报义务和职业健康与安全义务，并提供两个分步计算示例。

2026年主要金额

最低工资确定委员会（Asgari Ücret Tespit Komisyonu）以2025年12月23日第2025/1号决定确定了全国统一的最低工资。2026年1月1日至2026年12月31日期间，一天正常工作的最低工资为1,101 TL。每月税前金额为1,101 × 30 = 33,030 TL。该决定刊登于2025年12月26日第33119期《官方公报》（Resmî Gazete），并于2026年1月1日生效。该决定确定了全年适用的一个金额，年内未作中期上调。

计缴保险费的收入（prime esas kazanç）是计算社会保障局（SGK）保险费所依据的税前收入。其下限为最低工资。根据第7566号法律，自2026年1月1日起，其上限由下限的7.5倍提高至9倍（5510 s.K. m. 82/1）。

2026年适用的保险费率

保险费率规定于第5510号《社会保险和全民医疗保险法》（Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu）第81条，失业保险费（işsizlik sigortası primi）规定于第4447号《失业保险法》（İşsizlik Sigortası Kanunu）第49条。第7566号法律自2026年1月起作出两项重要调整。伤残、养老和遗属保险（malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası，即长期保险）的总费率由20%提高至21%，即提高1个百分点，增加部分由雇主承担（由11%提高至12%）。非制造业的国库减免（Hazine indirimi）则由4个百分点降至2个百分点（7566 s.K. m. 23、27、38/ç）。

本文中的”百分点”表示两个费率之间的差额。例如，从23.75%的雇主保险费率中减去2个百分点，费率为21.75%；这并不是将23.75%减少2%。按金额计算，2个百分点的减免等于税前工资的2%。

国库减免及其条件

私营部门雇主应缴纳的伤残、养老和遗属保险雇主部分中，有2个百分点由国库承担（5510 s.K. m. 81/1-ı）。在制造业经营的工作场所，该比例在2026年底前按5个百分点适用（5510 s.K. geçici m. 108）。实务中，工作场所是否属于制造业，依据其在SGK登记的行业代码（NACE代码）确定，因此登记时选择正确的代码十分重要。

根据SGK的规定，享受减免须满足以下条件：

• 在法定期限内提交月度保险费及服务凭证（aylık prim ve hizmet belgesi）或代扣税款及保险费服务申报表（muhtasar ve prim hizmet beyannamesi，MUHSGK）；
• 在法定期限内缴纳保险费；
• 对该机构不存在保险费、行政罚款（idari para cezası）及滞纳金（gecikme zammı）欠款（经重组、延期或分期的欠款，只要按期偿还，不构成障碍）；
• 未申报未登记或虚假的参保人员；
• 相关业务不属于公共采购项目，也不属于依据国际协议进行的采购和建设项目。

如有任何一项条件未满足，则不适用减免，雇主部分按全额费率（23.75%）缴纳。国库减免与最低工资补贴是两项独立的措施：满足其中一项的条件，并不意味着另一项也适用。

劳动和社会保障部（Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı）的2026年最低工资表显示了相同的结果：雇主总成本在制造业（减免5个百分点）为39,223.13 TL，在其他行业（减免2个百分点）为40,214.03 TL，不适用减免时为40,874.63 TL。该表不计算个人所得税和印花税，也不包含最低工资补贴。

2026年最低工资补贴

根据第7573号法律在第5510号法律中增设的临时第112条，2026年1月至12月期间，私营部门雇主可按每个缴费日42.33 TL获得补贴（asgari ücret desteği）。按30天的整月计算，为1,269.90 TL（约1,270 TL）。该补贴不以现金支付，而是抵扣雇主应向SGK缴纳的保险费，资金来自失业保险基金。补贴的条件与国库减免的条件相互独立：

• 现有工作场所：补贴按2026年的缴费总天数计算，但该天数不得超过2025年同月申报的、日计缴保险费收入不超过1,300 TL的参保人员的缴费总天数。因此，2025年同月未申报任何参保人员的现有工作场所，其第一名员工原则上不产生补贴。
• 2026年首次纳入适用范围的工作场所：补贴按参保人员2026年的缴费总天数计算，无需与2025年比较，也不设工资上限。
• 共同条件：按法定期限提交凭证并缴纳保险费；对该机构不存在保险费、行政罚款及滞纳金欠款（经重组或延期的欠款，只要按期偿还，不构成障碍）；不存在未登记用工、虚假参保申报和少报收入。为获得补贴而采取虚假安排，例如变更工作场所名称或在关联公司之间转移员工的，补贴将被追回（5510 s.K. geçici m. 112）。

以下示例中，补贴以该工作场所于2026年首次纳入适用范围为假设，单列一行显示。

招聘第一名员工前需要完成的事项

工作场所登记

雇主须最迟在开始雇用参保人员之日向SGK提交工作场所申报表（işyeri bildirgesi）。如公司设立已向商业登记处申报，则视为已向SGK完成该申报，无需另行填写工作场所申报表。商业登记局（ticaret sicili müdürlüğü）最迟在十天内将相关信息转交SGK（5510 s.K. m. 11）。工作场所登记无需向SGK缴纳任何费用。实务中，应确认公司的工作场所登记号（işyeri sicil numarası）已经生成，且已取得e-Bildirge（电子申报系统）密码。公司设立后的各项步骤，请参阅我们的文章《公司设立后的最初90天》。

员工入职申报

法律的一般规则是，参保人员入职申报表（sigortalı işe giriş bildirgesi）应在参保开始之前提交（5510 s.K. m. 8/1）。实务中，最迟在开始工作的前一天提交。法律对该规则规定了若干例外：

• 建筑、渔业和农业工作场所，最迟可在开始工作当天申报（m. 8/1-a）。
• 首次向SGK提交工作场所申报表的工作场所，对于自首次雇用参保人员之日起一个月内入职的员工，可在该一个月期限届满前申报（m. 8/1-b）。该例外仅适用于新工作场所的第一个月。第一个月之后入职的员工，须在开始工作前申报。

逾期申报将被处以行政罚款，并可能影响国库减免和最低工资补贴的适用条件。

外籍员工的工作许可

如第一名员工为外国国籍，根据第6735号《国际劳动力法》（Uluslararası İşgücü Kanunu），适用该法的外国人未取得工作许可（çalışma izni）不得在土耳其工作或被雇用（6735 s.K. m. 6/2）。该规则的例外是工作许可豁免（çalışma izni muafiyeti）。豁免是由劳动和社会保障部签发的证件，在有效期内赋予外国人无需取得工作许可即可工作和居留的权利（6735 s.K. m. 3/1-ç）。适用豁免的人员和活动列于《国际劳动力法实施条例》（Uluslararası İşgücü Kanunu Uygulama Yönetmeliği）第48条。豁免仅限于证件载明的活动和期限；例如，对于不担任管理职务的公司股东以及不在土耳其居住的股份有限公司董事会成员，豁免期限最长为三个月（Yönetmelik m. 48/1-ç）。豁免并非自动产生，取得证件前不应开始工作。自2026年9月17日起，豁免申请通过calismaizni.csgb.gov.tr提交。对于不适用豁免的受薪外籍员工，雇主须在员工开始工作前申请工作许可。

关于外国股东或管理人员何时需要工作许可、何时适用豁免，请参阅我们的文章《外国股东及公司经理的工作许可与豁免》。

职业健康与安全义务

第6331号《职业健康与安全法》（İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu，İSG Kanunu）不论员工人数多少，自第一名员工起即适用。主要义务如下：

• 风险评估（risk değerlendirmesi）：雇主有义务进行或委托进行职业健康与安全风险评估（6331 s.K. m. 10/1）。
• 入职体检：员工入职时须进行体检（6331 s.K. m. 15/1-a）。
• 培训：须在员工开始工作前提供职业健康与安全培训（6331 s.K. m. 17/1）。
• 职业安全专家（iş güvenliği uzmanı）和工作场所医生（işyeri hekimi）：雇主可通过自有人员提供这些服务，也可委托联合健康与安全服务机构（ortak sağlık ve güvenlik birimi，OSGB）提供（6331 s.K. m. 6）。员工少于五十人且属于低危险类别（az tehlikeli）的工作场所，雇主或其代理人在完成部里公布的培训后，可亲自承担该项服务。入职体检和定期体检不在此范围内（6331 s.K. m. 6/1-a）。给予这类工作场所的延期已于2024年12月31日届满。该日期已被宪法法院（Anayasa Mahkemesi）2025年7月22日的判决从法律文本中删除（6331 s.K. m. 38/1-a-1）。因此，2026年第6条同样适用于这类工作场所。

OSGB服务费用由市场自由确定；应结合工作场所的危险类别和员工人数将此项支出纳入预算。

从员工工资中代扣的税款

工资需代扣个人所得税（gelir vergisi）和印花税（damga vergisi）。雇主代扣后缴纳至税务局。如双方约定的是税前工资，这些税款不会给雇主带来额外成本。如合同约定的是税后工资，税负则转由雇主承担。

• 个人所得税：2026年税率表由《个人所得税总公报》（Gelir Vergisi Genel Tebliği，Seri No: 332）确定。工资收入适用的税率级距如下：190,000 TL以下15%；400,000 TL以下20%；1,500,000 TL以下27%；5,300,000 TL以下35%；超过部分40%（GVK m. 103; GVK Genel Tebliği Seri No: 332, m. 3/3）。计税基数为税前工资减去员工承担的SGK保险费和失业保险费。计税基数自年初起累计计算。因此，即使税前工资不变，员工在年内也会进入更高的税率级距，税后工资随之减少。
• 最低工资免税（asgari ücret istisnası）：税前最低工资减去员工承担的SGK保险费和失业保险费后的余额所对应的工资，免征个人所得税（GVK m. 23/1-18）。工资较高时，先按全部工资计算税款，再从中扣除免税金额所对应的税款。扣除的税款不得超过按当月最低工资计算的税款。如从多个雇主处领取工资，免税仅适用于其中最高的一份工资。
• 印花税：工资单（ücret makbuzu）按千分之7.59的税率缴纳印花税（488 s.K. (1) sayılı tablo IV-1-b）。与每月税前最低工资相对应的部分免征印花税（488 s.K. (2) sayılı tablo IV-34）。

计算示例（2026年）

假设：一家在伊斯坦布尔设立、有外国股东的有限责任公司于2026年招聘第一名员工。该员工为土耳其公民，整月工作30天，且无其他雇主支付的工资。无加班费、奖金、餐费或交通费等额外支付。计算结果为薪资成本。假定满足国库减免条件；不满足条件时的金额单列一行。最低工资补贴以该工作场所于2026年首次纳入适用范围并满足补贴条件为假设，单列一行显示。主要计算以非制造业行业（例如咨询或贸易）为例，制造业单列一行显示。金额四舍五入至库鲁什（kuruş）。

示例1：税前最低工资（33,030 TL），2026年1月

由于领取最低工资的员工全年工资均全额免征个人所得税和印花税，其税后工资每月均为28,075.50 TL，雇主成本每月也相同。

示例2：税前80,000 TL，2026年1月

累计级距说明：80,000 TL工资在全年的变化

即使税前工资保持不变，累计个人所得税计税基数每月也会增加68,000 TL，因此员工的税款在年内逐步上升。最低工资免税同样按累计最低工资计税基数（每月28,075.50 TL）计算，并于7月进入20%级距。如双方约定的是税前工资，雇主成本（97,400 TL）不变，减少的只是员工的税后工资。

年末累计计税基数为816,000 TL，未达到1,500,000 TL起适用的35%级距。如合同约定的是税后工资，为保持税后金额不变，每次进入新的级距时都须提高税前工资。在这种情况下，雇主成本在年内也会随之上升。

实务提示

• 国库减免、最低工资补贴及其他优惠均以按期申报和缴费为条件，因此自第一个月起就应按期提交MUHSGK申报表。对于现有工作场所，最低工资补贴还须与2025年进行比较。薪资流程请参阅我们的薪资管理服务页面。
• 制造业适用的5个百分点减免有效期至2026年12月31日。编制2027年预算时，应另行核实该期限是否已延长。
• 税前工资超过计缴保险费收入上限（2026年为每月297,270 TL）的，保险费按上限计算，个人所得税则按全部工资代扣。
• 外资参股公司的设立和登记流程，请参阅我们的外资参股公司设立页面。

如需了解贵公司的具体情况，可通过我们的联系页面与我们联系。

最近法规核查：2026年11月9日 · 适用期间：2026年1月1日至12月31日（2026年最低工资、保险费率、国库减免和最低工资补贴）