土耳其2026年所得税税率档次及2026年所得申报时间与方式

2026日历年度取得的所得，按照2025年12月31日《官方公报》（Resmî Gazete）发布的第332号所得税总公告（332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği）所规定的税率表，适用15%至40%的累进税率；工资薪金所得在第三档、第四档和第五档适用单独的金额。需申报的2026年所得，应于2027年3月通过年度所得税申报表（yıllık gelir vergisi beyannamesi）申报；法律条文规定的最后期限为3月25日，而GİB近年来接受申报至当月月底。税款分两期等额缴纳，分别在2027年3月和7月。根据所得类型，申报表通过土耳其税务局（GİB）的预填申报系统（Hazır Beyan Sistemi）或电子申报系统（e-Beyanname）提交。

2026年所得税税率表

《所得税法》（Gelir Vergisi Kanunu，GVK）第103条税率表中的各档金额，每年按上一年度公布的重估率（yeniden değerleme oranı）上调（GVK mük. m. 123/3）。2026年税率表以2025年度公布的25.49%重估率为基础确定，并公布适用于2026日历年度的所得（332 Seri No.lu GVGT m. 3/1和3/3）。该公告于2026年1月1日生效（m. 7）。

“工资薪金以外的所得”包括租金所得（gayrimenkul sermaye iradı）、动产资本所得（menkul sermaye iradı）、经营所得、自由职业所得及其他所得。工资薪金税率表中的单独金额仅适用于工资薪金所得（ücret）。

关于2027年税率表

截至2026年11月9日，2027年适用的所得税税率表尚未公布。2027年的金额将按照依《税收程序法》（Vergi Usul Kanunu，VUK）mük. m. 298为2026年度公布的重估率确定。截至本文核查之日，公布该比率的VUK总公告尚未见于《官方公报》。2026年税率表于2025年12月31日公布；预计2027年税率表同样将在年底前后以所得税总公告的形式公布。本文未列出2027年的金额。

计算示例

示例1：在土耳其居住的外国人，住宅租金所得

假设：德国公民（A）2026年全年居住在伊斯坦布尔，为居民纳税人（tam mükellef）。A将其在伊斯坦布尔的公寓作为住宅出租给个人，2026年每月收取35,000 TL，共计420,000 TL。A没有其他所得，选择了定额费用扣除（götürü gider）方法。承租人是不从事经营活动的个人，因此不代扣税款。

1. 租金总收入：12 × 35,000 = 420,000 TL
2. 住宅租金免税额（2026年）：58,000 TL。余额：420,000 − 58,000 = 362,000 TL（GVK m. 21/1）
3. 定额费用15%，以扣除免税额后的金额为基数：362,000 × 15% = 54,300 TL（GVK m. 74/2）
4. 应税所得额：362,000 − 54,300 = 307,700 TL
5. 税额：前190,000 TL缴纳28,500 TL +（307,700 − 190,000）× 20% = 23,540 TL。合计52,040 TL
6. 缴纳：2027年3月缴纳26,020 TL，2027年7月分期缴纳期内缴纳26,020 TL。申报表另需缴纳印花税（damga vergisi）。

如果同一人2026年还从一家土耳其雇主取得1,300,000 TL税前工资，则工资与租金所得的总额为1,720,000 TL。由于该金额超过1,500,000 TL，58,000 TL的免税额将无法适用（GVK m. 21/2）。此时：定额费用420,000 × 15% = 63,000 TL；应税所得额357,000 TL；税额28,500 +（357,000 − 190,000）× 20% = 61,900 TL。来自单一雇主、已通过源泉扣缴（tevkifat）纳税的工资未超过5,300,000 TL，因此无需并入申报表（GVK m. 86/1-b）。

示例2：工资薪金税率表与另一税率表的差异

假设：2026年度应税（已扣除社保（SGK）缴费及其他扣除项）年度累计工资计税基数为2,000,000 TL。本简化示例未考虑最低工资免税（GVK m. 23/18）及按月工资计算。

1. 工资薪金税率表：1,500,000 TL部分缴纳367,500 TL +（2,000,000 − 1,500,000）× 35% = 175,000 TL。合计542,500 TL
2. 如同一基数为工资薪金以外的所得：1,000,000 TL部分缴纳232,500 TL +（2,000,000 − 1,000,000）× 35% = 350,000 TL。合计582,500 TL
3. 差额：40,000 TL。差额源于工资薪金所得的27%档次延伸至1,500,000 TL。

2026年所得的申报时间和方式

申报期。年度申报表应在取得所得年度的次年3月提交。此处应区分法律条文与行政实务：

• 法律条文：根据GVK m. 92/1，申报表应自次年3月初起至3月25日傍晚前提交。对2026年所得而言，该日期为2027年3月25日。
• GİB实务：GİB在其发布的2025年所得申报指南中，公布的申报期为2026年3月1日至31日。接受申报至月底，依据的是GİB每年的公告，而非法律条文。
• 2027年的情况：截至2026年11月9日，GİB尚未发布关于2026年所得申报期（2027年3月）的公告。预计申报期仍为2027年3月1日至31日，但具体日期应以GİB的公告为准。

在2027年3月25日前提交申报表，无论哪种情况均在期限之内。

缴税。根据年度申报表申报的所得核定的税款，分两期等额于3月和7月缴纳（GVK m. 117/1，经第7338号法律修订）。第一期的最后期限为2027年3月31日。第二期应于2027年7月底前缴纳。由于2027年7月31日为星期六，根据期限最后一日适逢假日时顺延至第一个工作日的规定（VUK m. 18），最后期限预计为2027年8月2日（星期一）；应以GİB当年的公告为准。

预填申报系统（Hazır Beyan Sistemi）。需申报所得仅由租金、动产资本所得、工资薪金及其他所得构成的个人，可通过hazirbeyan.gib.gov.tr提交申报表。可使用用户代码、e-Devlet（电子政务）或外国人身份号码登录系统。未在税务局（vergi dairesi）登记的个人，在申报表确认时将自动完成登记。也可使用Hazır Beyan移动应用程序。

电子申报（e-Beyanname）。有经营所得、农业所得或自由职业所得的纳税人通过e-Beyanname提交申报表，通常由执业会计师代为办理。有关个人申报事宜，可参阅个人税务服务和纳税申报表编制页面。

永久离开土耳其的人员，应在离境前15日内提交申报表。纳税人死亡的，申报表应在死亡之日起4个月内提交（GVK m. 92）。

哪些人需要申报，哪些人无需申报

原则上，自然人通过年度申报表申报其所得（GVK m. 85）。但GVK m. 86将部分所得排除在申报范围之外。2026年适用的金额如下：

从居民企业取得的股息，其一半免征所得税（GVK m. 22/3）。如需申报，股息已扣缴的税款可抵减申报表计算的税额。关于向外国股东分配股息，请参阅我们的文章非居民股东股息预提税。

住宅租金免税的条件

• 免税仅适用于作为住宅出租的建筑物的收入，不适用于经营场所租金。
• 所得未按期申报或申报不足的，不得享受免税（GVK m. 21/1）。根据GİB指南，在税务机关作出认定之前通过逾期申报表进行申报的，可享受免税。
• 有义务通过年度申报表申报经营所得、农业所得或职业所得的人员，不得享受免税（GVK m. 21/2）。
• 收入超过免税额的人员，无论是否需要申报，其工资薪金、动产资本所得、不动产资本所得及其他所得的总额在2026年超过1,500,000 TL（工资薪金第三档金额）的，不得享受免税（GVK m. 21/2）。
• 2026年的免税额为58,000 TL（332 Seri No.lu GVGT m. 3/2-b）。

住宅租金的源泉扣缴。将住宅出租给不从事经营、农业或职业活动的个人的，其租金所得不被代扣税款。GVK m. 94列明了负有扣缴义务的主体：公共行政机关、公司、合营企业、协会和基金会、合作社、按实际所得申报的商人和自由职业者，以及特定农户。个人承租人不在此列。因此，住宅租金通常在未扣税的情况下收取，超过免税额的部分通过申报表申报。承租人属于上述扣缴义务人的，根据GVK m. 94/5-a，须从包括住宅租金在内的租金支付中代扣税款。2025年和2026年公布的第7566号和第7582号法律均未修改GVK m. 21和m. 94。

定额费用与实际费用

取得租金所得的纳税人，可按收入的15%扣除定额费用；出租权利者不得使用该方法。选择定额费用的，两年内不得改回实际费用（GVK m. 74/2）。采用实际费用法时，可扣除照明、保险、维修、折旧、房产税等费用；如享受住宅免税，费用中与免税部分相对应的金额不得扣除。第7566号法律修订了GVK m. 74/1-4：自2025年1月1日起开始的期间的申报表中，用于购置出租住宅的贷款利息不再可列为费用。该规则同样适用于2026年租金所得。

影响2026年所得的新规定

第7582号法律在GVK中新增的mük. m. 20/D规定，在被视为在土耳其定居之前的最近三个日历年度内在土耳其没有住所且无纳税义务的人员，其在土耳其境外取得的所得和收益在20年内免征所得税。该期间内仅因不动产资本所得、动产资本所得或资本利得而在土耳其负有纳税义务的，不构成障碍（GVK mük. m. 20/D-2）。该条款适用于自2026年1月1日起被视为在土耳其定居的人员（第7582号法律第14/a条）。免税不会自动适用：须在定居当年的日历年度结束前（在年度最后两个月定居的，在次年2月底前）向有权核定税款的税务局（tarha yetkili vergi dairesi）申请并取得免税证明（333 Seri No.lu GVGT m. 3/4）。免税的境外所得无需申报；来源于土耳其的所得按本文所述的一般规则申报。详情请参阅我们的文章移居土耳其人员的境外所得免税。

居民纳税人与非居民纳税人身份的外国人

居民纳税人（tam mükellef）是指被视为在土耳其定居的人员，须就其在土耳其境内和境外的全部所得纳税（GVK m. 3）。住所在土耳其，或在一个日历年度内在土耳其连续居住超过六个月的人员，视为定居；临时离境不中断该期间（GVK m. 4）。为特定和临时的任务或工作而来的人员，即使停留超过六个月，也不视为定居（GVK m. 5）。对于已签订避免双重征税协定的国家，居民身份还可根据协定条款确定。

非居民纳税人（dar mükellef）是指未在土耳其定居的人员，仅就其在土耳其取得的所得纳税（GVK m. 6）。在土耳其提供服务的报酬和土耳其境内不动产的租金，视为在土耳其取得（GVK m. 7）。非居民纳税人的主要规则如下：

• 已在土耳其全部通过源泉扣缴纳税的工资、自由职业所得、动产和不动产资本所得，无需申报（GVK m. 86/2）。例如，出租给公司、租金已被扣缴20%税款的经营场所所得，无需申报。
• 未扣缴税款的租金所得，例如出租给个人的住宅，需要申报。根据GİB指南，58,000 TL的住宅免税额同样适用于非居民纳税人。
• 申报表向其在土耳其的税务代理人（vergi muhatabı）所属的税务局提交；没有代理人的，向不动产所在地的税务局提交。可使用外国人身份号码登录Hazır Beyan Sistemi。
• 无需提交年度申报表的非居民纳税人，就部分所得提交单项申报表（münferit beyanname）（GVK m. 101）。

2026年所得的重要日期

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最近法规核查：2026年11月9日 · 适用期间：2026日历年度所得（申报和缴税：2027年）