İletişim

Vergi Danışmanlığı

KDV İade Dosyası Hazırlığı

İade hakkı doğuran işlemlerin tespiti, iade listelerinin ve belgelerin hazırlanması, mahsuben ve nakden iade talepleri ile YMM raporu, teminat ve vergi inceleme raporu yollarının takibi.

İletişim formu
Depo yükleme rampasında paletler ve forkliftler

Genel Bakış

KDV’de indirim sonucunda indirilecek vergi hesaplanan vergiden fazla olursa aradaki fark sonraki dönemlere devreder ve kural olarak iade edilmez. (KDVK m. 29) İade, Kanunun iade hakkı tanıdığı işlemlerle sınırlıdır: 11, 13, 14 ve 15 inci maddeler ile 17 nci maddenin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi kapsamındaki istisnalı işlemler nedeniyle indirim yoluyla giderilemeyen KDV, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla iade edilir. (KDVK m. 32) İndirimli orana tabi işlemlerden doğan ve indirim yoluyla giderilemeyen vergi de Kanunda belirtilen sınır ve sürelere göre iade edilebilir; kısmi tevkifata tabi işlemlerde tevkif edilen KDV’nin satıcıya iadesi de mümkündür. (KDVK m. 9, 29)

İade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade talepleri esas olarak vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilir. Hazine ve Maliye Bakanlığı; mükellefiyet süresi, çalışan sayısı, aktif ve özsermaye büyüklüğü ile sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge yönünden olumsuz rapor veya tespit bulunup bulunmadığı gibi ölçütlere göre farklı iade yöntemleri belirleyebilir. (KDVK m. 36) Bu yöntemler, işlem türleri itibarıyla KDV Genel Uygulama Tebliğinde düzenlenmiştir.

KEYBIZ CPAs & Advisors, iade hakkı doğuran işlemleri belirler, iade listelerini ve iade dosyasını hazırlar, KDV iadesi kontrol raporunda çıkan eksiklik ve olumsuzlukların giderilmesini takip eder. İadenin YMM KDV iadesi tasdik raporuyla talep edildiği durumlarda raporu, 3568 sayılı Kanun uyarınca yetkili yeminli mali müşavir düzenler ve imzalar; KEYBIZ CPAs & Advisors bu raporu düzenlemez, rapora esas iade listelerini ve belgeleri hazırlar ve şirketin seçtiği yeminli mali müşavirle birlikte çalışır. (3568 sayılı Kanun m. 2/B, 12) Beyannamelerin hazırlanması için Beyanname Hazırlama sayfamıza bakabilirsiniz.

KDV İadesinin Yerine Getirilme Yolları

Nasıl Yerine GetirilirDikkat Edilecek Hususlar
Mahsuben İadeİade alacağı mükellefin vergi dairelerince takip edilen amme alacaklarına, ithalde alınan vergilere ve SGK prim borçlarına mahsup edilir.İade talep dilekçesi ve işlem türü için aranan belgeler tamamlanıp KDVİRA sisteminin ürettiği KDV iadesi kontrol raporunda olumsuzluk bulunmayan tutarlar mahsup edilir. Vergi dairesine olan borçlara mahsup taleplerinde, bildirilen eksiklikler yazının tebliğinden itibaren 30 gün içinde giderilirse mahsup, dilekçenin verildiği tarih itibarıyla yapılır ve gecikme zammı uygulanmaz.
Sınırı Aşmayan Nakden İadeTebliğde her işlem türü için belirlenen sınırı aşmayan nakden iade talepleri teminat veya vergi inceleme raporu aranmadan yerine getirilir.Sınır, bir vergilendirme dönemindeki iade hakkı doğuran işlemlere ilişkin taleplerin toplamına bir defa uygulanır. Sınır değişirse, aksi belirtilmedikçe işlemin gerçekleştiği dönemdeki sınır esas alınır.
YMM KDV İadesi Tasdik RaporuSınırı aşan ve işlem türü itibarıyla YMM raporuna bağlanan iadeler, yeminli mali müşavirin düzenlediği rapora göre yerine getirilir. Rapor ibraz edilmedikçe iade yapılmaz.Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması halinde, Tebliğde belirtilen ayrıksı durumlar dışında miktara bakılmaksızın vergi inceleme raporu ve teminat aranmadan iade yapılır.
Teminat Karşılığı İadeRapor beklenmeden, Tebliğde belirlenen tutar ve türde teminat gösterilerek iade alınabilir. Teminat, işlem türüne göre YMM raporu veya vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür.Teminat karşılığı iade alındıktan sonra YMM raporu altı ay içinde ibraz edilmezse teminat vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür. Haklı mazeret halinde vergi dairesince altı ay ek süre verilebilir.
Vergi İnceleme RaporuTalep, vergi incelemesine yetkili olanlarca düzenlenen rapora göre sonuçlandırılır.KDV iade incelemelerinin en geç üç ay içinde bitirilmesi esastır; bitirilemeyen incelemeler için en fazla iki ay ek süre verilebilir. (VUK m. 140)

KDV Genel Uygulama Tebliği (IV/A3) ve GİB – KDV İadesinde Ortak Hususlar. Sınır tutarları ve teminat oranları işlem türüne göre değişir ve Tebliğ değişiklikleriyle güncellenir.

İade Talep Süreleri

Beyan ve Başvuru SüresiYMM Raporunun İbraz Süresi
Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlerİşlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar; yüklenilen KDV ilgili dönem beyannamesinde beyan edilir ve standart iade talep dilekçesiyle belgeler verilir.İkinci takvim yılının sonundan itibaren altı ay içinde
Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlerTevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar.İkinci takvim yılının sonundan itibaren altı ay içinde
İndirimli Orana Tabi İşlemlerİşlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak–Kasım dönemlerine ait beyannamelerinden birinde beyan edilir ve aynı yılın sonuna kadar dilekçe ve belgelerle başvurulur.İzleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde
Süre GeçirilirseSüre dolduktan sonra geçmiş dönemler için düzeltme beyannamesi verilerek veya dilekçe ve belge ibraz edilerek iade talep edilemez. Belgeler süresinde verilmiş ancak içeriklerinde eksiklik varsa, eksiklikler sonradan tamamlanabilir.Rapor süresinde ibraz edilmezse iade talebi incelemeye sevk edilir.

KDVK m. 29, 32; KDV Genel Uygulama Tebliği (IV/A3-8).

İade Dosyasının Hazırlanması

  1. İade Hakkı Doğuran İşlemin Tespiti

    İhracat, diğer istisnalı işlemler, indirimli orana tabi teslimler ve kısmi tevkifatlı satışlar ayrıştırılır. İade hakkı doğuran bir işlem yoksa, yüklenilen ve sonraki döneme devreden KDV iade edilmez. (KDVK m. 29, 32)

  2. Yüklenilen KDV’nin Hesaplanması

    İadesi talep edilebilecek KDV; işlemin doğrudan girdilerine ait KDV, genel imal ve genel idare giderlerinden işleme düşen pay ve işlemde kullanılan amortismana tabi iktisadi kıymetler için yüklenilen KDV’den oluşur. İşlemle ilgisi olmayan giderlere ait KDV iade hesabına alınmaz. (KDV Genel Uygulama Tebliği IV/A3-1)

  3. Beyanname ve Elektronik Listeler

    İade, ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilir. İade talebi, 429 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekindeki standart iade talep dilekçesiyle yapılır; Gelir İdaresi Başkanlığınca uygun görülen belgeler internet vergi dairesi üzerinden gönderilir ve ayrıca kâğıt ortamında verilmez. (KDV Genel Uygulama Tebliği IV/A3-7) Ortak belgeler şunlardır:

    • Standart iade talep dilekçesi
    • İade hakkı doğuran işlemin beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi
    • İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen KDV listesi
    • İadesi talep edilen KDV hesaplama tablosu
    • Satış faturaları listesi

    İşlem türüne göre aranan ek belgeler, örneğin mal ihracatında gümrük beyannamesi bilgileri, Tebliğin ilgili bölümünde ayrıca belirtilir.

  4. Kontrol Raporu ve Eksikliklerin Giderilmesi

    Talep, KDVİRA sistemi tarafından üretilen KDV iadesi kontrol raporuna göre değerlendirilir. Raporda alımlara ilişkin olumsuzluk çıkarsa ilgili tutarlar, olumsuzluk giderildiğinde iade edilebilir. Teminat veya YMM raporu karşılığı yerine getirilen taleplerde tespit edilen eksiklikler verilen sürede giderilmezse talep incelemeye sevk edilir ve vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılır. (KDV Genel Uygulama Tebliği IV/A1, IV/A3-2)

  5. YMM Raporu, Teminat veya İnceleme

    Sınırı aşan tutarlar için, işlem türüne göre Tebliğin öngördüğü ölçüde YMM raporu, teminat veya vergi inceleme raporu yolu izlenir. YMM raporu yolunda, rapor için gereken kayıtlar, listeler ve belgeler hazırlanarak şirketin seçtiği yeminli mali müşavire sunulur; rapor ve tasdik yeminli mali müşavire aittir. Teminat verilen hallerde teminatın çözüm süreleri takip edilir.

    Dolaylı vergiler kapsamındaki diğer konular için Dolaylı Vergiler sayfamıza bakabilirsiniz.

Sıkça Sorulan Sorular

Devreden KDV İade Alınabilir mi?

Kural olarak hayır. İndirilecek KDV’nin hesaplanan KDV’den fazla olması halinde fark sonraki dönemlere devreder ve iade edilmez. İade yalnızca Kanunun iade hakkı tanıdığı istisnalı işlemler, indirimli orana tabi işlemler ve kısmi tevkifatlı işlemler için söz konusudur. (KDVK m. 29, 32)

İhracattan Doğan KDV İadesi Ne Zamana Kadar Talep Edilebilir?

Tam istisna kapsamındaki işlemlerde iade talebi, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar yapılmalıdır. Bu süre içinde yüklenilen KDV beyannamede gösterilir ve standart iade talep dilekçesi ile belgeler verilir. (KDVK m. 32, KDV Genel Uygulama Tebliği IV/A3-8.2)

KDV İadesi İçin YMM Raporu Zorunlu mu?

Hayır. YMM raporu, Tebliğin işlem türü itibarıyla öngördüğü yollardan biridir. Sınırı aşan tutarlar için YMM raporu yerine teminat gösterilebilir veya talep vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılabilir. Mahsuben iade ve sınırı aşmayan nakden iade talepleri, Tebliğin ilgili bölümlerindeki şartlarla rapor aranmadan yerine getirilir. (KDV Genel Uygulama Tebliği IV/A3)

YMM KDV İadesi Tasdik Raporunu SMMM Düzenleyebilir mi?

Hayır. Tasdik yeminli mali müşavirlerin meslek konusudur. (3568 sayılı Kanun m. 2/B, 12) KEYBIZ CPAs & Advisors bir SMMM firmasıdır; iade dosyasını, listeleri ve belgeleri hazırlar ve şirketin seçtiği yeminli mali müşavirle çalışır.

Teminatla Alınan İadede Rapor Süresi Nedir?

YMM raporu ile iade talebinde bulunan mükellef, teminat karşılığı iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde raporu ibraz etmezse teminat vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür. Haklı mazeret halinde vergi dairesince altı ay ek süre verilebilir. (KDV Genel Uygulama Tebliği IV/A3-4.1)

KDV İade İncelemesi Ne Kadar Sürer?

KDV iade incelemelerinin, incelemeye başlanılan tarihten itibaren en geç üç ay içinde bitirilmesi esastır; bitirilemeyen incelemeler için en fazla iki ay ek süre verilebilir. (VUK m. 140) İnceleme sürecine ilişkin ayrıntılar için Vergi İncelemesine Hazırlık sayfamıza bakabilirsiniz.

Yasal Dayanak

KDV İade Dosyası Hazırlığı hakkında bilgi alın

Formu doldurarak bize ulaşabilirsiniz. Hizmet alanı bu sayfaya göre seçili gelir, isterseniz değiştirebilirsiniz.





    Aydınlatma metni