Контакты

Налоговые консультации

Подготовка пакета документов для возврата НДС

Выявление операций, дающих право на возврат, подготовка перечней и документов для возврата, заявления о возврате путём зачёта и денежными средствами, а также сопровождение возврата по отчёту присяжного финансового консультанта (YMM), под обеспечение и по отчёту налоговой проверки.

Форма обратной связи
Поддоны и вилочные погрузчики у погрузочной рампы склада

Обзор

Если в результате вычета НДС (KDV) к вычету превышает исчисленный НДС, разница переносится на последующие периоды и, как правило, не возвращается (Закон об НДС № 3065, ст. 29). Возврат ограничен операциями, по которым Закон предоставляет право на возврат: НДС, который не может быть погашен путём вычета в связи с освобождёнными операциями по ст. 11, 13, 14 и 15 и подпункту (s) пункта (4) ст. 17, возвращается при условии, что заявление подано до конца второго календарного года, следующего за периодом совершения операции (Закон № 3065, ст. 32). Налог, возникающий по операциям, облагаемым по пониженной ставке, и не погашенный путём вычета, также может быть возвращён в пределах лимитов и сроков, указанных в Законе; по операциям с частичным удержанием (kısmi tevkifat) возможен также возврат продавцу удержанного НДС (Закон № 3065, ст. 9, 29).

Заявления о возврате по операциям, дающим право на возврат, исполняются в основном по результатам отчёта налоговой проверки. Министерство казначейства и финансов может устанавливать разные способы возврата в зависимости от таких критериев, как срок налоговой регистрации, численность работников, размер активов и собственного капитала, а также наличие или отсутствие отрицательных отчётов или выводов в отношении поддельных или вводящих в заблуждение по содержанию документов (Закон № 3065, ст. 36). Эти способы урегулированы по видам операций в Общем коммюнике о применении НДС (KDV Genel Uygulama Tebliği).

KEYBIZ CPAs & Advisors выявляет операции, дающие право на возврат, готовит перечни для возврата и пакет документов, отслеживает устранение недостатков и отрицательных результатов, выявленных в контрольном отчёте по возврату НДС. Если возврат запрашивается на основании отчёта YMM о заверении возврата НДС, отчёт составляет и подписывает уполномоченный в соответствии с Законом № 3568 присяжный финансовый консультант (YMM); KEYBIZ CPAs & Advisors этот отчёт не составляет, а готовит перечни для возврата и документы, служащие основой отчёта, и работает совместно с присяжным финансовым консультантом, выбранным компанией (Закон № 3568 о сертифицированных бухгалтерах-консультантах и присяжных финансовых консультантах, ст. 2/B, 12). О подготовке деклараций см. страницу Подготовка налоговых деклараций.

Способы возврата НДС

Как исполняетсяНа что обратить внимание
Возврат путём зачётаСумма к возврату зачитывается в счёт государственных требований к налогоплательщику, администрируемых налоговыми инспекциями, налогов, взимаемых при импорте, и задолженности по взносам в Учреждение социального обеспечения (SGK).Зачитываются суммы, по которым поданы заявление о возврате и документы, требуемые для данного вида операций, и в контрольном отчёте по возврату НДС, формируемом системой KDVİRA, нет отрицательных результатов. При заявлениях о зачёте в счёт задолженности перед налоговой инспекцией, если указанные недостатки устранены в течение 30 дней с даты вручения письма, зачёт производится на дату подачи заявления и пеня за просрочку (gecikme zammı) не начисляется.
Возврат денежными средствами в пределах лимитаЗаявления о возврате денежными средствами, не превышающие лимит, установленный коммюнике для каждого вида операций, исполняются без требования обеспечения или отчёта налоговой проверки.Лимит применяется один раз к общей сумме заявлений по операциям, дающим право на возврат, за один налоговый период. При изменении лимита, если не указано иное, применяется лимит, действовавший в периоде совершения операции.
Отчёт YMM о заверении возврата НДСВозвраты, превышающие лимит и по виду операции требующие отчёта YMM, исполняются на основании отчёта, составленного присяжным финансовым консультантом. Пока отчёт не представлен, возврат не производится.При наличии своевременно заключённого договора о полном заверении (tam tasdik) возврат, за исключением особых случаев, указанных в коммюнике, производится независимо от суммы без требования отчёта налоговой проверки и обеспечения.
Возврат под обеспечениеНе дожидаясь отчёта, возврат можно получить, предоставив обеспечение в сумме и виде, установленных коммюнике. Обеспечение освобождается в зависимости от вида операции по отчёту YMM или по результатам отчёта налоговой проверки.Если после получения возврата под обеспечение отчёт YMM не представлен в течение шести месяцев, обеспечение освобождается по результатам отчёта налоговой проверки. При наличии уважительной причины налоговая инспекция может предоставить дополнительный срок шесть месяцев.
Отчёт налоговой проверкиЗаявление рассматривается на основании отчёта, составленного лицами, уполномоченными на проведение налоговой проверки.Как правило, проверки по возврату НДС должны быть завершены не позднее трёх месяцев; для незавершённых проверок может быть предоставлен дополнительный срок не более двух месяцев (Налогово-процессуальный кодекс № 213, ст. 140).

Общее коммюнике о применении НДС (IV/A3) и GİB – Общие вопросы возврата НДС. Суммы лимитов и размеры обеспечения зависят от вида операции и обновляются изменениями коммюнике.

Сроки подачи заявлений о возврате

Срок декларирования и подачи заявленияСрок представления отчёта YMM
Операции с полным освобождениемДо конца второго календарного года, следующего за периодом совершения операции; входящий НДС декларируется в декларации за соответствующий период, а документы подаются со стандартным заявлением о возврате.В течение шести месяцев после окончания второго календарного года
Операции с частичным удержаниемДо конца второго календарного года, следующего за периодом совершения операции, подлежащей удержанию.В течение шести месяцев после окончания второго календарного года
Операции, облагаемые по пониженной ставкеДекларируется в одной из деклараций за периоды январь–ноябрь года, следующего за годом совершения операции, а заявление с документами подаётся до конца того же года.В течение шести месяцев после окончания следующего года
При пропуске срокаПосле истечения срока возврат за прошлые периоды не может быть запрошен путём подачи уточнённой декларации или представления заявления и документов. Если документы поданы в срок, но содержат недостатки, недостатки могут быть устранены позднее.Если отчёт не представлен в срок, заявление о возврате направляется на проверку.

Закон № 3065, ст. 29, 32; Общее коммюнике о применении НДС (IV/A3-8).

Подготовка пакета документов для возврата

  1. Выявление операции, дающей право на возврат

    Выделяются экспорт, прочие освобождённые операции, поставки по пониженной ставке и продажи с частичным удержанием. Если операции, дающей право на возврат, нет, входящий НДС, переносимый на следующий период, не возвращается (Закон № 3065, ст. 29, 32).

  2. Расчёт входящего НДС

    НДС, возврат которого может быть запрошен, состоит из НДС по прямым затратам на операцию, доли общепроизводственных и общеадминистративных расходов, приходящейся на операцию, и входящего НДС по амортизируемым активам, используемым в операции. НДС по расходам, не связанным с операцией, в расчёт возврата не включается (Общее коммюнике о применении НДС, IV/A3-1).

  3. Декларация и электронные перечни

    Возврат декларируется в декларации по НДС за соответствующий период. Заявление о возврате подаётся по стандартной форме, приложенной к Общему коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 429; документы, признанные приемлемыми Управлением доходов (GİB), направляются через интернет-налоговую инспекцию и дополнительно на бумаге не подаются (Общее коммюнике о применении НДС, IV/A3-7). Общие документы:

    • Стандартное заявление о возврате
    • Перечень НДС к вычету за период, в котором задекларирована операция, дающая право на возврат
    • Перечень входящего НДС по операции, дающей право на возврат
    • Таблица расчёта НДС, заявленного к возврату
    • Перечень счетов на продажу

    Дополнительные документы, требуемые в зависимости от вида операции, например сведения таможенной декларации при экспорте товаров, отдельно указаны в соответствующем разделе коммюнике.

  4. Контрольный отчёт и устранение недостатков

    Заявление рассматривается на основании контрольного отчёта по возврату НДС, формируемого системой KDVİRA. Если в отчёте выявлены отрицательные результаты по покупкам, соответствующие суммы могут быть возвращены после их устранения. Если по заявлениям, исполняемым под обеспечение или по отчёту YMM, выявленные недостатки не устранены в предоставленный срок, заявление направляется на проверку и рассматривается по отчёту налоговой проверки (Общее коммюнике о применении НДС, IV/A1, IV/A3-2).

  5. Отчёт YMM, обеспечение или проверка

    Для сумм, превышающих лимит, в зависимости от вида операции и в той мере, в какой это предусмотрено коммюнике, используется отчёт YMM, обеспечение или отчёт налоговой проверки. При возврате по отчёту YMM необходимые для отчёта записи, перечни и документы готовятся и передаются выбранному компанией присяжному финансовому консультанту; отчёт и заверение относятся к компетенции присяжного финансового консультанта. При предоставлении обеспечения отслеживаются сроки его освобождения.

    О других вопросах косвенного налогообложения см. страницу Косвенные налоги.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли получить возврат переносимого НДС?

Как правило, нет. Если НДС к вычету превышает исчисленный НДС, разница переносится на последующие периоды и не возвращается. Возврат возможен только по освобождённым операциям, операциям по пониженной ставке и операциям с частичным удержанием, по которым Закон предоставляет право на возврат (Закон № 3065, ст. 29, 32).

До какого срока можно заявить возврат НДС по экспорту?

По операциям с полным освобождением заявление о возврате должно быть подано до конца второго календарного года, следующего за периодом совершения операции. В этот срок входящий НДС отражается в декларации, и подаются стандартное заявление о возврате и документы (Закон № 3065, ст. 32; Общее коммюнике о применении НДС, IV/A3-8.2).

Обязателен ли отчёт YMM для возврата НДС?

Нет. Отчёт YMM — один из способов, предусмотренных коммюнике для соответствующего вида операций. Для сумм, превышающих лимит, вместо отчёта YMM может быть предоставлено обеспечение, либо заявление может быть рассмотрено по отчёту налоговой проверки. Заявления о возврате путём зачёта и о возврате денежными средствами в пределах лимита исполняются без отчёта на условиях соответствующих разделов коммюнике (Общее коммюнике о применении НДС, IV/A3).

Может ли SMMM составить отчёт YMM о заверении возврата НДС?

Нет. Заверение является предметом профессии присяжных финансовых консультантов (Закон № 3568, ст. 2/B, 12). KEYBIZ CPAs & Advisors является фирмой SMMM; она готовит пакет документов для возврата, перечни и документы и работает с присяжным финансовым консультантом, выбранным компанией.

Каков срок представления отчёта при возврате под обеспечение?

Если налогоплательщик, подавший заявление о возврате по отчёту YMM, не представит отчёт в течение шести месяцев с даты возврата под обеспечение, обеспечение освобождается по результатам отчёта налоговой проверки. При наличии уважительной причины налоговая инспекция может предоставить дополнительный срок шесть месяцев (Общее коммюнике о применении НДС, IV/A3-4.1).

Сколько длится проверка по возврату НДС?

Как правило, проверки по возврату НДС должны быть завершены не позднее трёх месяцев с даты начала проверки; для незавершённых проверок может быть предоставлен дополнительный срок не более двух месяцев (Закон № 213, ст. 140). Подробнее о ходе проверки см. страницу Подготовка к налоговой проверке.

Запросить информацию: Подготовка пакета документов для возврата НДС

Заполните форму, чтобы связаться с нами. Поле услуги заполнено в соответствии с этой страницей, его можно изменить.





    Уведомление об обработке персональных данных