Налоговые консультации
Подготовка к налоговой проверке
Подготовка к налоговой проверке, представление книг и документов, контроль протоколов проверки, отслеживание сроков согласительной процедуры (uzlaşma) и обжалования; подготовка записей и документов для уполномоченного присяжного финансового консультанта (YMM) по операциям, требующим заверения.
Форма обратной связи
Обзор
Цель налоговой проверки — исследовать, установить и обеспечить правильность налогов, подлежащих уплате. Проверку проводят налоговые инспекторы, помощники налоговых инспекторов, высшее финансовое должностное лицо провинции и начальники налоговых инспекций; полномочиями на проведение проверки обладают также лица, занимающие должности руководителей в центральных и территориальных подразделениях Управления доходов (GİB) (Налогово-процессуальный кодекс № 213, ст. 134, 135). Проверке подлежат физические и юридические лица, обязанные по закону вести книги, оформлять, хранить и представлять документы (Закон № 213, ст. 137).
Результат проверки во многом зависит от порядка ведения книг и документов. Лица, обязанные вести книги, хранят свои книги и документы в течение пяти лет начиная с календарного года, следующего за годом, к которому они относятся, и представляют их по требованию (Закон № 213, ст. 253, 256).
KEYBIZ CPAs & Advisors готовит книги, документы и электронные записи, запрашиваемые в ходе проверки, составляет материалы по сверкам и пояснениям, отслеживает протоколы проверки и информирует компанию о сроках согласительной процедуры и обжалования. По операциям, требующим заверения, отчёт о заверении составляет и подписывает уполномоченный в соответствии с Законом № 3568 присяжный финансовый консультант (YMM); KEYBIZ CPAs & Advisors отчётов о заверении не составляет, а готовит записи, перечни и документы, служащие основой отчёта, и работает совместно с присяжным финансовым консультантом, выбранным компанией (Закон № 3568 о сертифицированных бухгалтерах-консультантах и присяжных финансовых консультантах, ст. 2/B, 12). О порядке учёта см. страницу Ведение обязательных бухгалтерских книг.
Этапы налоговой проверки
-
До проверки: приглашение к даче пояснений и добровольное раскаяние
Приглашение к даче пояснений (izaha davet): до начала налоговой проверки или направления в комиссию по оценке (takdir komisyonu) налогоплательщик может быть приглашён к даче пояснений при наличии предварительных выводов о недоимке (vergi ziyaı). Пояснения представляются в течение тридцати дней с даты вручения письма-приглашения. В отношении лиц, пояснения которых признаны достаточными, направление на проверку или в комиссию по оценке по этому вопросу не производится. По предварительным выводам, касающимся деяний, указанных в ст. 359, приглашение к даче пояснений не направляется, за исключением ограниченных случаев, указанных в Законе (Закон № 213, ст. 370).
Добровольное раскаяние (pişmanlık): по налогам, основанным на декларировании, к налогоплательщику, который по собственной инициативе сообщил о нарушении закона до начала проверки и до поступления сообщения о нарушении, штраф за недоимку не применяется, если он в течение 15 дней с даты сообщения исправит неполную или неверную декларацию, в тот же срок подаст неподанную декларацию и уплатит неуплаченный налог вместе с суммой, рассчитанной по ставке пени за просрочку (gecikme zammı). Налогоплательщик, приглашённый к даче пояснений, не может воспользоваться положениями о добровольном раскаянии по вопросу, являющемуся предметом приглашения (Закон № 213, ст. 370, 371).
-
Начало проверки и место её проведения
Предварительное уведомление о времени проведения проверки не обязательно. Проверяющий письменно уведомляет налогоплательщика о предмете проверки и о её начале (Закон № 213, ст. 138, 140). Проверка по общему правилу проводится в налоговой инспекции, и может быть письменно затребовано доставить туда книги и документы. По просьбе налогоплательщика и при наличии условий на месте деятельности проверка может проводиться и там (Закон № 213, ст. 139).
-
Представление книг, документов и электронных записей
Налогоплательщик по требованию уполномоченного проверяющего представляет книги и документы, которые он обязан вести и хранить в течение срока хранения, записи в электронной форме, а также сведения и пароли, необходимые для доступа к этим записям (Закон № 213, ст. 256). Если письменно затребованные книги и документы без уважительной причины не представлены в установленный срок, они считаются непредставленными; при сообщении об уважительной причине предоставляется разумный дополнительный срок (Закон № 213, ст. 139). До представления проводится следующая подготовка:
- Подбор обязательных книг и записей электронной книги (e-Defter) за проверяемый период
- Подготовка счетов на покупку и продажу, договоров и банковских операций по периодам
- Сбор деклараций, уведомлений о начислении и платёжных документов
- Проверка сверок по расчётам с контрагентами, банковским счетам и запасам
- Подготовка пояснительных записок по движению на счетах, относящемуся к предмету проверки
-
Протоколы проверки
В ходе проверки в случае необходимости события и состояние счетов, связанные с налогообложением, могут фиксироваться в протоколе. Возражения и замечания заинтересованных лиц вносятся в протокол, и один экземпляр протокола вручается налогоплательщику или лицу, подлежащему проверке. Если заинтересованные лица отказываются подписать протокол, соответствующие книги и документы могут быть изъяты без их согласия (Закон № 213, ст. 141). Поэтому выводы, изложенные в протоколе, до подписания сопоставляются с записями в книгах и документами; пояснения компании готовятся в письменном виде для внесения в протокол.
-
Срок проверки и рассмотрение отчёта
Как правило, полная проверка должна быть завершена не позднее одного года, ограниченная — не позднее шести месяцев, проверка по возврату НДС (KDV) — не позднее трёх месяцев с даты начала проверки. Для проверок, не завершённых в эти сроки, может быть предоставлен дополнительный срок: не более шести месяцев для полных и ограниченных проверок и не более двух месяцев для проверок по возврату НДС; при предоставлении дополнительного срока причины, по которым проверка не завершена, сообщаются налогоплательщику письменно. По завершении проверки налогоплательщику выдаётся документ, подтверждающий её завершение. Отчёты налоговых инспекторов до направления в налоговую инспекцию рассматриваются в комиссиях по оценке отчётов (rapor değerlendirme komisyonu) (Закон № 213, ст. 140).
Согласительная процедура и обжалование после проверки
| Срок | Сфера и последствия | |
|---|---|---|
| Согласительная процедура до начисления налога (tarhiyat öncesi uzlaşma) | По результатам проверки, до начисления налога | Может применяться к штрафам за недоимку по налогам, начисляемым на основании налоговой проверки, а также к штрафам за нарушение порядка и особое нарушение порядка, превышающим указанную в Законе сумму. По согласованным вопросам обращение в суд невозможно. Лица, запросившие согласительную процедуру до начисления налога и не достигшие согласия, не могут запросить согласительную процедуру после наложения штрафа (Закон № 213, дополнительная ст. 11). |
| Согласительная процедура после начисления налога (tarhiyat sonrası uzlaşma) | 30 дней с даты вручения налогового уведомления (vergi ihbarnamesi) | Предметом согласительной процедуры могут быть штрафы за недоимку, а также штрафы за нарушение порядка и особое нарушение порядка, превышающие указанную в Законе сумму; штраф, наложенный за недоимку, вызванную деяниями, указанными в ст. 359, в сферу согласительной процедуры не входит. Сумма самого налога предметом согласительной процедуры не является; срок обращения в суд в отношении суммы налога течёт независимо от запроса о согласительной процедуре. Если согласие по штрафу не достигнуто, а срок обращения в суд истёк или до его истечения осталось менее 15 дней, для штрафа этот срок продлевается до 15 дней с даты вручения протокола (Закон № 213, дополнительные ст. 1, 7). |
| Снижение штрафа | 30 дней с даты вручения уведомления | Если налогоплательщик в течение 30 дней сообщит налоговой инспекции, что уплатит начисленный налог и оставшуюся после снижения часть штрафа, штрафы за недоимку, нарушение порядка и особое нарушение порядка снижаются наполовину. При неуплате в установленный Законом срок или при обращении в суд положения о снижении не применяются; к согласованным штрафам это снижение дополнительно не применяется (Закон № 213, ст. 376, дополнительная ст. 9). |
| Иск в налоговом суде | 30 дней со дня, следующего за вручением | Срок подачи иска в налоговые суды составляет тридцать дней, если специальными законами не установлен иной срок. Подача налогового иска приостанавливает взыскание оспариваемых налогов и штрафов, за исключением случаев, перечисленных в Законе (Закон об административном судопроизводстве № 2577, ст. 7, 27). Судебный процесс ведут компания и её представитель. |
Роли SMMM и YMM: процедуры заверения
| Сертифицированный бухгалтер-консультант (SMMM) | Присяжный финансовый консультант (YMM) | |
|---|---|---|
| Предмет профессии | Ведение бухгалтерских книг; составление балансов, отчётов о прибылях и убытках и деклараций; создание систем бухгалтерского учёта; проведение проверок, анализа и контроля, подготовка отчётов и заключений (Закон № 3568, ст. 2/A). | Помимо работ SMMM в области проверки, контроля, отчётов и консультирования — проведение заверения. YMM не могут вести бухгалтерские книги и открывать бухгалтерские бюро (Закон № 3568, ст. 2/B). |
| Заверение | Полномочий на заверение нет; готовит от имени компании записи, перечни и документы, подлежащие заверению. | Заверяет соответствие финансовой отчётности и деклараций физических и юридических лиц законодательству и стандартам. Документы, подлежащие заверению, и предметы заверения определяются регламентом, издаваемым Министерством (Закон № 3568, ст. 12). |
| Подпись деклараций и отчётов | Министерство может обязать подписание деклараций SMMM, независимыми бухгалтерами (SM) или YMM (Закон № 213, ст. 227 bis (mükerrer)). | Министерство может поставить применение определённых освобождений, льгот и вычетов в зависимость от представления отчёта о заверении YMM (Закон № 213, ст. 227 bis). |
| Ответственность | Специалист, подписавший декларацию, несёт совместную и солидарную ответственность с налогоплательщиком за налоги, штрафы и пени за просрочку, связанные с недоимкой, возникшей из-за несоответствия сведений в декларации записям в книгах и документам (Закон № 213, ст. 227 bis). | При недостоверности заверения несёт совместную и солидарную ответственность с налогоплательщиком за недоимку по налогам и штрафы в пределах объёма заверения (Закон № 3568, ст. 12). |
KEYBIZ CPAs & Advisors является фирмой SMMM и не составляет отчётов о заверении YMM; при полном заверении (tam tasdik) и иных работах по заверению она готовит записи и документы для представления присяжному финансовому консультанту, выбранному компанией.
Часто задаваемые вопросы
Начинается ли налоговая проверка с предварительным уведомлением?
Предварительное уведомление не обязательно. Проверяющий письменно уведомляет налогоплательщика о предмете проверки и о её начале (Закон № 213, ст. 138, 140).
Сколько длится налоговая проверка?
Как правило, полная проверка должна быть завершена не позднее одного года, ограниченная — не позднее шести месяцев, проверка по возврату НДС — не позднее трёх месяцев с даты начала проверки. Для полных и ограниченных проверок может быть предоставлен дополнительный срок не более шести месяцев, для проверок по возврату НДС — не более двух месяцев (Закон № 213, ст. 140).
Может ли проверка проводиться на месте деятельности?
Проверка по общему правилу проводится в налоговой инспекции. По просьбе налогоплательщика и при наличии условий на месте деятельности она может проводиться и там (Закон № 213, ст. 139).
Можно ли возразить против протокола проверки?
Да. Возражения и замечания заинтересованных лиц вносятся в протокол, и один экземпляр протокола вручается налогоплательщику. При отказе от подписания протокола соответствующие книги и документы могут быть изъяты без согласия (Закон № 213, ст. 141).
Кто может участвовать в согласительной встрече?
На согласительной встрече налогоплательщик может присутствовать вместе с представителем профессиональной палаты, членом которой он является, и специалистом из профессиональной палаты, созданной в соответствии с Законом № 3568 (Закон № 213, дополнительная ст. 1).
Что происходит, если согласие не достигнуто?
По штрафам, по которым согласие не достигнуто, можно обратиться в суд. Если срок обращения в суд по штрафу истёк или до его истечения осталось менее 15 дней, этот срок продлевается до 15 дней с даты вручения протокола о недостижении согласия. Поскольку сумма самого налога не является предметом согласительной процедуры, срок обращения в суд в отношении суммы налога не продлевается. По согласованным штрафам обращение в суд невозможно (Закон № 213, дополнительные ст. 1, 7, 8).
Может ли SMMM составить отчёт о заверении?
Нет. Согласно Закону № 3568 заверение является предметом профессии присяжных финансовых консультантов, и отчёт о заверении подписывает присяжный финансовый консультант (Закон № 3568, ст. 2/B, 12). В качестве SMMM мы работаем с выбранным компанией присяжным финансовым консультантом над подготовкой записей, перечней и документов. О подготовке документов, служащих основой отчёта YMM при возврате НДС, см. страницу Подготовка пакета документов для возврата НДС.
Правовая основа
- Налогово-процессуальный кодекс № 213 (213 sayılı Vergi Usul Kanunu) ст. 134, 135, 137, 138, 139, 140, 141, 227 bis, 253, 256, 370, 371, 376, дополнительные ст. 1, 7, 8, 9, 11
- Закон об административном судопроизводстве № 2577 (2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu) ст. 7, 27
- Закон № 3568 о сертифицированных бухгалтерах-консультантах и присяжных финансовых консультантах (3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu) ст. 2, 12
Запросить информацию: Подготовка к налоговой проверке
Заполните форму, чтобы связаться с нами. Поле услуги заполнено в соответствии с этой страницей, его можно изменить.