Контакты

Налоговые консультации

Консультирование по международному налогообложению

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения, удержание налога и НДС при платежах за рубеж, зарубежная прибыль, контролируемые иностранные компании, а также обязанности по внутреннему и глобальному минимальному корпоративному налогу.

Форма обратной связи
Тёмный глобус крупным планом

Обзор

Международные договоры, надлежащим образом вступившие в силу, имеют силу закона. (Конституция Турецкой Республики, ст. 90) Закон о корпоративном налоге также сохраняет действие положений международных соглашений в части освобождений, льгот и вычетов. (Закон о корпоративном налоге № 5520, ст. 35) Поэтому при сделке с зарубежным контрагентом удержание налога по внутреннему законодательству Турции рассматривается вместе с соглашением об избежании двойного налогообложения, заключённым со страной резидентства контрагента.

Лица, являющиеся полными налогоплательщиками в другой стране — участнице соглашения, для применения положений соглашения представляют в налоговую инспекцию или налоговому агенту, производящему выплату, оригинал сертификата резидентства (mukimlik belgesi), полученного от компетентных органов страны резидентства, и его перевод на турецкий язык, заверенный нотариусом или турецким консульством в этой стране. Если сертификат не представлен, вместо соглашения применяются положения внутреннего законодательства. (Циркуляр ÇVÖA/2013-1)

KEYBIZ CPAs & Advisors ведёт документальное оформление, учёт и декларирование по зарубежным операциям: сюда входят проверка соглашения и сертификата резидентства, удержание налога и декларирование НДС в качестве налогового агента, зачёт налогов, уплаченных за рубежом, и подготовка расчётов минимального налога. О сделках со связанными лицами см. страницу Трансфертное ценообразование, о порядке отчётности компаний группы — страницу Многонациональные компании.

Ставки налога, удерживаемого с платежей компаниям — ограниченным налогоплательщикам

Вид платежаСтавка по закону (KVK, ст. 30)Применяемая ставка (постановление)
Доходы от свободной профессиональной деятельности15% (Закон № 5520, ст. 30/1-b)5% по платежам за деятельность по разведке нефти, 20% по прочим платежам доходов от свободной профессиональной деятельности. (Постановление Совета министров (BKK) № 2009/14593)
Доходы от недвижимого капитала (включая аренду нематериальных прав, лицензионные платежи и роялти)15% (Закон № 5520, ст. 30/1-c) Платежи, полученные от сдачи в аренду таких прав, как товарный знак, фирменное наименование, патент на изобретение, авторское право, являются доходом от недвижимого капитала. (Закон о подоходном налоге № 193, ст. 70)1% по доходам от деятельности в рамках Закона № 3226 о финансовом лизинге, 20% по прочим. (Постановление BKK № 2009/14593)
Продажа, передача и уступка нематериальных прав15% (Закон № 5520, ст. 30/2) Применяется независимо от того, включаются ли они в коммерческую или сельскохозяйственную прибыль.20% (Постановление BKK № 2009/14593)
Проценты по всем видам долговых требований15% (Закон № 5520, ст. 30/1-ç)0% по процентам по кредитам, полученным от иностранных государств, международных организаций, иностранных банков и организаций, обычно уполномоченных выдавать кредиты в стране своего нахождения; 5% по разнице в цене за отсрочку платежа по поставкам товаров; 10% по прочим. (Постановление BKK № 2009/14593)
Распределение дивидендов15% (Закон № 5520, ст. 30/3) Присоединение прибыли к капиталу не считается распределением прибыли.15% по выплатам дивидендов, произведённым 22.12.2024 и позднее. (Указ Президента № 9286)
Платежи компаниям в странах, объявленных Президентом30% (Закон № 5520, ст. 30/7) Применяется независимо от того, является ли платёж объектом налогообложения.Ставка установлена Законом; удержание применяется к платежам в страны, объявленные Президентом. Сделки с лицами в этих странах для целей трансфертного ценообразования считаются сделками со связанными лицами. (Закон № 5520, ст. 13/2)

Ставки по закону содержатся в ст. 30 KVK. Президент уполномочен снижать эти ставки до нуля и повышать их до двукратного размера по видам доходов и видам деятельности. (Закон № 5520, ст. 30/8) Применяемые ставки устанавливаются Постановлением Совета министров № 2009/14593 и изменяющими его указами Президента; Указ Президента № 9707 изменил только ставки по строительным и ремонтным работам. Если со страной, в которую производится платёж, действует соглашение об избежании двойного налогообложения, соглашением может быть предусмотрена более низкая ставка; для её применения представляется сертификат резидентства, а если он не представлен, применяется ставка внутреннего законодательства. (Закон № 5520, ст. 35; Циркуляр ÇVÖA/2013-1) GİB — Ставки удержания корпоративного налога (2026).

Трансфертное ценообразование

НДС по услугам, полученным из-за рубежа

Услуги, оказанные в Турции или используемые в Турции, облагаются НДС (KDV). Если у исполнителя услуги нет в Турции места жительства, места деятельности, юридического адреса и центра деловой деятельности, весь НДС декларирует и уплачивает получатель услуги в качестве налогового агента по декларации НДС № 2. Получатель не обязательно должен быть плательщиком НДС. Если услуга оказана за рубежом и используется за рубежом, НДС не декларируется. (Закон об НДС № 3065, ст. 6/b, 9; Общее коммюнике о применении НДС, I/C-2.1.2.1.1) Подробнее см. страницу Косвенные налоги.

Внутренний и глобальный минимальный корпоративный налог

Внутренний минимальный корпоративный налогВнутренний и глобальный дополнительный минимальный корпоративный налог
ОснованиеЗакон № 5520, ст. 32/C; добавлена Законом № 7524.Закон № 5520, часть пятая, дополнительные статьи 1–13; добавлены Законом № 7524.
Сфера примененияПлательщики корпоративного налога. Для компаний, впервые начинающих деятельность, не применяется в течение трёх отчётных периодов начиная с периода начала деятельности. (Закон № 5520, ст. 32/C/5)Дочерние компании групп многонациональных предприятий, у которых годовая консолидированная выручка по консолидированной финансовой отчётности конечной материнской компании как минимум в двух из четырёх предшествующих отчётных периодов превышала сумму в турецких лирах, эквивалентную 750 млн евро. (Закон № 5520, доп. ст. 1)
РасчётИсчисленный корпоративный налог не может быть меньше 10% прибыли компании до вычета льгот и освобождений. Эта прибыль определяется путём прибавления к бухгалтерской прибыли расходов, не принимаемых по закону; перечисленные в Законе освобождения и вычеты (например, прибыль в свободных экономических зонах, вычеты на НИОКР и дизайн) вычитаются отдельно. (Закон № 5520, ст. 32/C/1, 2, 6)Ставка минимального корпоративного налога составляет 15%. Если налоговая нагрузка в разрезе страны ниже этой ставки, дополнительный налог исчисляется по ставке, равной разнице; база определяется путём вычета из прибыли в разрезе страны вычетов, основанных на заработной плате и материальных основных средствах. (Закон № 5520, доп. ст. 6, временная ст. 17)
Начало примененияПрибыль, полученная в налоговых периодах 2025 года и последующих. (Закон № 7524, ст. 60/f)Прибыль, полученная в налоговых периодах 2024 года и последующих. (Закон № 7524, ст. 60/g)
Период и декларированиеПрименяется также к периодам по авансовому налогу. (Закон № 5520, ст. 32/C/4)Внутренний дополнительный минимальный корпоративный налог декларируется и уплачивается в течение двенадцатого месяца, следующего за месяцем окончания отчётного периода; глобальный дополнительный минимальный корпоративный налог и информационная декларация — до последнего дня пятнадцатого месяца. Для глобального налога и информационной декларации за отчётный период 2024 года применяется последний день восемнадцатого месяца. (Закон № 5520, доп. ст. 8, 10, временная ст. 17) Для налогоплательщиков, у которых отчётный период совпадает с календарным годом, срок за период 2024 года продлён: для внутреннего налога — до 28 января 2026 года (Циркуляр VUK № 195), для глобального налога — до 31 июля 2026 года (Циркуляр VUK № 203). За период 2025 года внутренний налог декларируется и уплачивается до 31 декабря 2026 года, глобальный налог и информационная декларация — до 31 марта 2027 года. (Закон № 5520, доп. ст. 8, 10)

GİB — Сроки подачи деклараций и уплаты (2026). Министерство казначейства и финансов уполномочено определять порядок и правила, касающиеся сроков декларирования и уплаты этих налогов.

Порядок работы по международным операциям

  1. Перечень зарубежных операций и платежей

    Платежи за рубеж и прибыль, полученная из-за рубежа в течение периода, группируются по видам и по стране контрагента.

    • Договоры и счета
    • Страна и наименование контрагента, наличие у него места деятельности в Турции
    • Характер платежа: услуги, лицензия, проценты, дивиденды, оплата товаров
    • При наличии — сертификат резидентства и его перевод на турецкий язык

  2. Проверка соглашения и сертификата резидентства

    Определяется, действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения со страной резидентства контрагента и под какую статью соглашения подпадает платёж. Если сертификат резидентства не представлен, применяются положения внутреннего законодательства. (Циркуляр ÇVÖA/2013-1)

  3. Удержание налога и НДС в качестве налогового агента

    Лица, производящие удержание налога в соответствии со ст. 30 KVK, сообщают об этих налогах в свою налоговую инспекцию в декларации по удержанным налогам. (Закон № 5520, ст. 31) НДС по услугам, полученным из-за рубежа и используемым в Турции, декларируется по декларации НДС № 2. (Общее коммюнике о применении НДС, I/C-2.1.2.1.1)

  4. Зарубежная прибыль и зачёт налога

    Корпоративный налог и аналогичные налоги, уплаченные по месту получения прибыли, полученной в иностранных государствах и отнесённой в Турции на счета общих результатов, могут быть вычтены из корпоративного налога, исчисленного в Турции с этой прибыли. Вычитаемая сумма не может превышать сумму, рассчитанную путём применения к зарубежной прибыли ставки корпоративного налога в Турции; часть, не вычтенная в данном периоде, может быть вычтена до конца третьего последующего отчётного периода. Налоги, уплаченные в иностранном государстве, подтверждаются документами, полученными от компетентных органов и заверенными посольством или консульством Турции в этой стране. (Закон № 5520, ст. 33/1, 4, 6)

  5. Расчёты по контролируемым иностранным компаниям и минимальному налогу

    Зарубежные дочерние компании ежегодно проверяются на соответствие условиям контролируемой иностранной компании. Внутренний минимальный корпоративный налог рассчитывается и за периоды по авансовому налогу. Освобождение доходов от участия в зарубежных дочерних компаниях и прибыли зарубежных филиалов входит в число освобождений, которые не могут вычитаться из базы минимального корпоративного налога. (Общее коммюнике по корпоративному налогу (серия № 1), раздел 32.5.6)

Часто задаваемые вопросы

Что будет, если не представить сертификат резидентства?

Если лицо, являющееся полным налогоплательщиком в стране — участнице соглашения, не может представить сертификат резидентства, вместо положений соответствующего соглашения применяются положения внутреннего законодательства. Оригинал сертификата вместе с переводом на турецкий язык, заверенным нотариусом или турецким консульством в этой стране, представляется в налоговую инспекцию или налоговому агенту, производящему выплату. (Циркуляр ÇVÖA/2013-1)

Кто уплачивает НДС по услуге, полученной из-за рубежа?

По услугам, которые компания, не имеющая в Турции места жительства, места деятельности, юридического адреса и центра деловой деятельности, оказывает в Турции или оказывает за рубежом с использованием в Турции, весь НДС декларирует и уплачивает получатель услуги в Турции в качестве налогового агента. Получатель не обязательно должен быть плательщиком НДС. (Закон № 3065, ст. 6/b, 9; Общее коммюнике о применении НДС, I/C-2.1.2.1.1)

Можно ли зачесть в Турции налоги, уплаченные за рубежом?

Да, в пределах, установленных Законом. Корпоративный налог и аналогичные налоги, уплаченные с зарубежной прибыли по месту её получения, могут быть вычтены из корпоративного налога, исчисленного в Турции с этой прибыли; вычет ограничен суммой, рассчитанной путём применения к зарубежной прибыли ставки корпоративного налога в Турции, и требует подтверждения уплаты заверенными документами. (Закон № 5520, ст. 33)

Когда применяется правило о контролируемых иностранных компаниях?

Прибыль зарубежных дочерних компаний, которые физические лица и компании — полные налогоплательщики прямо или косвенно контролируют не менее чем на 50%, облагается в Турции независимо от того, распределена она или нет, если 25% или более валовой выручки дочерней компании составляют пассивные доходы, такие как проценты, дивиденды, арендная плата, лицензионные платежи; если дочерняя компания несёт налоговую нагрузку по налогам, аналогичным подоходному и корпоративному, менее 10% от бухгалтерской прибыли; и если её общая валовая выручка превышает сумму в иностранной валюте, эквивалентную установленным в Законе 100 000 YTL. (Закон № 5520, ст. 7) Действующие соглашения об избежании двойного налогообложения не ограничивают применение этого положения. (Общее коммюнике по корпоративному налогу (серия № 1), раздел 7.6)

Кого затрагивает внутренний минимальный корпоративный налог?

В периодах 2025 года и последующих исчисленный корпоративный налог не может быть меньше 10% прибыли компании до вычета льгот и освобождений. Некоторые перечисленные в Законе освобождения и вычеты при этом расчёте вычитаются; для компаний, впервые начинающих деятельность, налог не применяется в течение трёх отчётных периодов. Президент уполномочен снижать эту ставку до нуля и повышать её до двукратного размера. (Закон № 5520, ст. 32/C/7)

На какие группы распространяется глобальный дополнительный минимальный налог?

В охват входят группы многонациональных предприятий, консолидированная выручка которых как минимум в двух из четырёх предшествующих отчётных периодов превышала сумму в турецких лирах, эквивалентную 750 млн евро. Плательщиками внутреннего дополнительного минимального корпоративного налога являются дочерние компании и совместные предприятия этих групп, находящиеся в Турции. Если один из турецких налогоплательщиков группы декларирует и уплачивает весь внутренний налог, обязанность остальных по декларированию и уплате прекращается; если налог уплачен не полностью, солидарная ответственность сохраняется. (Закон № 5520, доп. ст. 1, 9, 10)

Запросить информацию: Консультирование по международному налогообложению

Заполните форму, чтобы связаться с нами. Поле услуги заполнено в соответствии с этой страницей, его можно изменить.





    Уведомление об обработке персональных данных