Контакты

Налоговые консультации

Возврат налогов и зачёт

Подготовка и сопровождение заявлений о возврате и зачёте авансового налога, не зачтённого в счёт годового налога, налогов, удержанных у источника выплаты, налогов, подлежащих возврату в порядке исправления, а также специального налога на потребление (ÖTV) по экспортированным товарам.

Форма обратной связи
Монеты, высыпающиеся из крафтового конверта

Обзор

Помимо НДС (KDV), компании в Турции могут по разным причинам оказаться кредиторами налоговой инспекции. Авансовый налог, уплаченный в течение года, может превысить налог, исчисленный по годовой декларации; налоги, удержанные у источника выплаты, могут оказаться больше исчисленного налога; либо налог может быть переплачен из-за ошибки в расчёте или в налогообложении. Для каждого из этих требований закон предусматривает отдельное основание, отдельный срок подачи заявления и отдельные последствия.

Сроки подачи заявлений являются пресекательными. Например, разница по налогам, уплаченным путём удержания, которую не удалось зачесть, не возвращается, если заявление не подано в течение одного года после уведомления налоговой инспекции. (Закон о корпоративном налоге № 5520, ст. 34; Закон о подоходном налоге № 193, ст. 121) Поэтому требования о возврате отслеживаются отдельно, начиная с периода подачи годовой декларации.

KEYBIZ CPAs & Advisors выявляет сумму, подлежащую возврату, сверяя её с бухгалтерскими записями и декларациями, готовит заявление о возврате или зачёте с приложениями, ведёт переписку с налоговой инспекцией и отражает в учёте завершённый возврат. Возврат НДС не входит в предмет этой страницы; по этому вопросу см. страницу Подготовка пакета документов для возврата НДС.

Виды возврата и сроки подачи заявлений

Основание и условиеСрок подачи заявления
Авансовый налог, не зачтённый в счёт годового налогаАвансовый налог сначала зачитывается в счёт налога, исчисленного по годовой декларации, а оставшаяся часть — в счёт других налоговых долгов налогоплательщика; сумма, оставшаяся после этих зачётов, возвращается. (Закон № 193, повторная ст. 120 (mükerrer m. 120); Закон № 5520, ст. 32)Письменное заявление, по формулировке закона, «до конца того года»
Налоги, удержанные у источника выплаты (stopaj)Налоги, уплаченные путём удержания, зачитываются в счёт налога, исчисленного по декларации; если подлежащая зачёту сумма превышает исчисленный налог, налоговая инспекция письменно уведомляет о разнице. (Закон № 193, ст. 121; Закон № 5520, ст. 34)Заявление в течение одного года со дня вручения уведомления; при неподаче заявления требование погашается
Налог, переплаченный из-за налоговой ошибкиОшибки в расчётах и ошибки в налогообложении устраняются в порядке исправления; если ошибка допущена в ущерб налогоплательщику, излишне взысканный налог возвращается ему. (Налогово-процессуальный кодекс № 213, ст. 116–120)Заявление в течение одного года со дня вручения акта об исправлении (düzeltme fişi); исправление запрашивается в пределах срока давности (Кодекс № 213, ст. 120, 126)
ÖTV по экспортированным товарамСпециальный налог на потребление, указанный в счетах на покупку и аналогичных документах по экспортированным товарам и задекларированный, возвращается экспортёру. (Закон о специальном налоге на потребление № 4760 (ÖTVK), ст. 5/3)Порядок и правила определяет Министерство

Действующие тексты GVK, KVK, VUK и ÖTVK на mevzuat.gov.tr (ноябрь 2026 года).

Подготовка пакета документов для возврата НДС

Возврат путём зачёта и денежными средствами

Зачёт: по выбору налогоплательщика сумма к возврату может быть зачтена в счёт налоговых долгов или выплачена денежными средствами. Для авансового налога закон предусматривает, что сумма, не зачтённая в счёт годового налога, сначала зачитывается в счёт других налоговых долгов. (Закон № 193, повторная ст. 120) Государственные требования, подлежащие возврату по законным основаниям, также зачитываются в счёт просроченных долгов правообладателя перед тем же ведомством. (Закон № 6183 о порядке взыскания государственных требований, ст. 23)

Документы, требуемые для возврата: Министерство казначейства и финансов (Hazine ve Maliye Bakanlığı) уполномочено определять порядок и правила, касающиеся возврата налогов, уплаченных путём удержания, путём зачёта или денежными средствами, требования для возврата отчёта о налоговой проверке или отчёта присяжного финансового консультанта, либо обусловливания возврата предоставлением обеспечения. (Закон № 193, ст. 121; Закон № 5520, ст. 34)

Отчёт YMM: в случаях, когда для возврата требуется отчёт о заверении присяжного финансового консультанта (YMM), отчёт составляет и подписывает присяжный финансовый консультант в рамках Закона № 3568. В этих случаях KEYBIZ CPAs & Advisors готовит пакет документов для возврата, перечни и документы и работает вместе с присяжным финансовым консультантом, выбранным компанией. (Закон № 3568, ст. 2/B, 12)

Подготовка заявления о возврате

  1. Определение требования

    Удержания, отражённые в годовой декларации, декларациях по авансовому налогу и декларациях по удержанным налогам, сверяются с бухгалтерскими записями; определяются сумма и вид требования, подлежащего возврату или зачёту.

    • Выписки о начислении и уплате авансового налога
    • Документы об удержании, полученные от организаций, производивших удержание, и записи в декларациях по удержанным налогам
    • Выписка налоговой инспекции о задолженности и требованиях
    • При ошибочных начислениях — соответствующая декларация, документ о начислении и платёжный документ

  2. Определение сроков

    Срок подачи заявления рассчитывается отдельно для каждого вида требования: для авансового налога — срок письменного заявления, для удержаний — один год со дня вручения уведомления налоговой инспекции, для исправления — один год со дня вручения акта об исправлении. (Закон № 193, повторная ст. 120, ст. 121; Закон № 5520, ст. 34; Кодекс № 213, ст. 120)

  3. Подготовка заявления и приложений

    Налогоплательщики могут письменно потребовать от налоговой инспекции исправления ошибок в налоговых операциях. (Кодекс № 213, ст. 122) Заявления о возврате и зачёте также готовятся в письменной форме с указанием запрашиваемой суммы, долгов, подлежащих зачёту, и банковских реквизитов.

  4. Случаи, когда требуется отчёт или обеспечение

    В зависимости от характера требования может быть запрошен отчёт о налоговой проверке, отчёт присяжного финансового консультанта или обеспечение. (Закон № 193, ст. 121; Закон № 5520, ст. 34) В этом случае готовятся необходимые перечни и документы, а работа над отчётом ведётся совместно с присяжным финансовым консультантом компании.

  5. Сопровождение и учёт

    Даются ответы на запросы налоговой инспекции о недостающих документах и пояснениях. Завершённый возврат или зачёт отражается на соответствующих счетах требований и задолженности и сверяется с выпиской налоговой инспекции.

Часто задаваемые вопросы

Как вернуть авансовый налог, который не удалось зачесть?

Авансовый налог, уплаченный в предыдущем календарном году, зачитывается в счёт налога, исчисленного по годовой декларации. Сумма, которую не удалось зачесть, зачитывается в счёт других налоговых долгов налогоплательщика. Сумма, оставшаяся после этих зачётов, возвращается, если письменное заявление подано, по формулировке закона, «до конца того года». (Закон № 193, повторная ст. 120) Плательщики корпоративного налога уплачивают авансовый налог в порядке, установленном Законом о подоходном налоге. (Закон № 5520, ст. 32)

Каков срок для возврата удержанного налога?

Если налоги, уплаченные путём удержания, превышают налог, исчисленный по декларации, налоговая инспекция письменно уведомляет налогоплательщика о разнице. Разница возвращается при подаче заявления в течение одного года со дня вручения этого уведомления; у тех, кто не подал заявление в этот срок, требование погашается. (Закон № 5520, ст. 34; Закон № 193, ст. 121)

Можно ли вернуть ошибочно переплаченный налог?

Если переплата возникла из-за налоговой ошибки, возврат можно потребовать в порядке исправления. Налоговая ошибка — это неправомерное требование или взимание налога в большем или меньшем размере вследствие ошибок в расчётах, связанных с налогом, или в налогообложении. (Кодекс № 213, ст. 116) Решение об исправлении принимает начальник соответствующей налоговой инспекции; если налогоплательщик не обратится за возвратом денег в течение одного года со дня вручения акта об исправлении, его право погашается. (Кодекс № 213, ст. 120)

Что делать, если в исправлении отказано?

Лица, чьи заявления об исправлении, поданные после истечения срока для обращения в налоговый суд, были отклонены, могут обратиться с жалобой в Министерство казначейства и финансов. (Кодекс № 213, ст. 124) По налогам, срок давности по которым истёк, исправление не производится. (Кодекс № 213, ст. 126)

Можно ли зачесть сумму к возврату в счёт налогового долга?

Да. Сумма авансового налога, которую не удалось зачесть, в силу закона сначала зачитывается в счёт других налоговых долгов. (Закон № 193, повторная ст. 120) Государственные требования, подлежащие возврату по законным основаниям, также зачитываются в счёт просроченных долгов правообладателя перед тем же ведомством. (Закон № 6183, ст. 23)

Возвращается ли ÖTV по экспортированным товарам?

Да. Специальный налог на потребление, указанный в счетах на покупку и аналогичных документах по экспортированным товарам и задекларированный, возвращается экспортёру; порядок и правила определяет Министерство. (Закон № 4760, ст. 5/3) По ÖTV и другим косвенным налогам см. страницу Косвенные налоги.

Составляет ли KEYBIZ отчёт YMM?

Нет. Отчёты о заверении присяжного финансового консультанта составляются и подписываются только присяжными финансовыми консультантами. KEYBIZ CPAs & Advisors — компания сертифицированных бухгалтеров-консультантов (SMMM); она готовит пакет документов для возврата, перечни и документы и работает вместе с присяжным финансовым консультантом, выбранным компанией.

Запросить информацию: Возврат налогов и зачёт

Заполните форму, чтобы связаться с нами. Поле услуги заполнено в соответствии с этой страницей, его можно изменить.





    Уведомление об обработке персональных данных