概述
在土耳其，允许免除税务债务的部分利息和罚款并分期缴纳的重组安排，是通过针对特定时期的单独法律引入的，申请期限有限。截至2026年11月，没有开放申请的此类重组法律。
即使在没有此类法律的时期，也存在在法律框架内减轻税务债务和罚款负担或分期缴纳的途径：公共债权的延期缴纳和分期缴纳（第6183号《公共债权征收法》第48条）、主动补报（pişmanlık）及更正（第213号《税收程序法》第371条）、说明邀请（izaha davet）（《税收程序法》第370条）、和解程序（uzlaşma）（《税收程序法》增补第1条和增补第11条）以及罚款减免（《税收程序法》第376条）。每种途径的条件和期限各不相同。
KEYBIZ CPAs & Advisors审查公司在税务机关的债务明细和申报记录，确定可适用的途径，准备申请书及其附件，并跟踪付款计划和分期日期。关于税务稽查期间开展的工作，请参阅我们的税务稽查准备页面。
针对债务和罚款的申请途径
| 作用 | 期限与条件 | |
|---|---|---|
| 延期缴纳与分期缴纳 | 在收取利息的前提下推迟缴纳公共债务或分期缴纳（第6183号法律第48条） | 到期缴纳将使债务人陷入严重困难、书面申请及提供担保；最长72个月 |
| 主动补报及更正 | 不处漏税罚款（《税收程序法》第371条） | 主动告知；须在举报、稽查或移交评估委员会（takdir komisyonu）之前；申报和缴纳期限为15日 |
| 说明邀请 | 说明被认为充分的，不进行稽查；不充分的，如在期限内申报并缴纳，漏税罚款按20%处罚（《税收程序法》第370条） | 自说明邀请函送达之日起30日 |
| 核定前和解 | 就基于税务稽查将处以的漏税罚款、违规罚款和特别违规罚款进行和解（《税收程序法》增补第11条） | 在核定（tarhiyat）之前；未能达成和解的，不得再申请核定后和解 |
| 核定后和解 | 就补充核定、依职权核定或由行政机关核定的税款相关罚款进行和解（《税收程序法》增补第1条） | 自税务通知书（vergi ihbarnamesi）送达之日起30日 |
| 罚款减免 | 漏税罚款、违规罚款和特别违规罚款减半（《税收程序法》第376条） | 自通知书送达之日起30日内申请；在到期日或提供担保后三个月内缴纳；不提起诉讼 |
《税收程序法》和第6183号法律在mevzuat.gov.tr上的现行文本（2026年11月）。
2026年延期缴纳制度的变化
最长期限和免担保限额：第7582号法律将第6183号法律第48条规定的最长36个月延期缴纳期限延长至72个月，并将无需担保的延期缴纳金额从50.000土耳其里拉提高至1.000.000土耳其里拉。（第7582号法律第1条）该金额已由总统令确定为10.000.000土耳其里拉。（第11414号总统令）
低息延期缴纳安排：《征收一般公告（B系列第20号）》（Tahsilat Genel Tebliği, Seri: B, Sıra No: 20）允许对到期日为2026年6月5日及以前、由税务机关跟进的公共债权按年29%的延期利息分期缴纳。该安排的申请期限已于2026年8月31日届满。此日期之后的申请以及2026年6月5日之后到期的债务，按照《征收一般公告（A系列第1号）》的规定进行评估。（《征收一般公告》B系列第20号第3条、第4条、第6条、第13条）
现有付款计划：对于依据该公告获准延期缴纳的债务，每年最多两期分期款未按时缴纳或未足额缴纳的，如在下一期分期期限内连同利息缴纳，则不导致延期缴纳失效。（《征收一般公告》B系列第20号第12条）
延期缴纳与分期缴纳流程
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编制债务明细
按类型、到期日和滞纳加成（gecikme zammı）对税务机关的债务进行分类。未缴纳的公共债权自到期日起计收滞纳加成。（第6183号法律第51条）
- 税务机关债务明细
- 已逾期和未到期债务清单
- 单独列示处于诉讼或和解阶段的核定
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确定适当途径
根据债务来源，评估延期缴纳、主动补报、和解或罚款减免中可适用的途径。如涉及稽查或税务通知书，确定和解和罚款减免30日期限的起算日。
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准备延期缴纳申请
延期缴纳以债务人书面申请并提供担保为条件，经债权行政机关或其授权机关决定，并收取利息。（第6183号法律第48条）申请连同显示公司偿付能力的财务报表和信息一并准备。
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担保
债务人在同一征收机关已获准延期缴纳的债务总额不超过总统确定的金额的，无需担保。（第6183号法律第48条，第11414号总统令）对于超过该金额的债务，准备用作担保的资产。
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跟进付款计划
不遵守延期缴纳条件的，公共债权立即到期。（第6183号法律第48条）因此，分期日期与新期间税款的缴纳日期须一并跟踪。
常见问题
目前是否有开放申请的税务重组？
截至2026年11月，没有开放申请、可免除部分利息和罚款的重组法律。2026年引入的低息延期缴纳安排的申请期限也已于2026年8月31日届满。（《征收一般公告》B系列第20号第4条）针对税务债务的一般延期缴纳和分期缴纳途径则仍然开放。（第6183号法律第48条）
税务债务最多可以分期多少个月？
根据第6183号法律第48条，延期缴纳期限最长为72个月。该期限由第7582号法律从36个月延长至72个月。具体申请中给予的分期数，根据征收一般公告中的原则确定。
延期缴纳是否需要担保？
根据法律，延期缴纳以提供担保为条件。但债务人在同一征收机关已获准延期缴纳的债务总额不超过规定金额的，无需担保；该金额已由第11414号总统令确定为10.000.000土耳其里拉。（第6183号法律第48条）
主动补报有什么作用？
对于基于申报的税种，纳税人主动以书面形式告知导致漏税的情况的，如满足条件，不处漏税罚款。告知须在举报、开始税务稽查或移交评估委员会之前进行，申报表须在15日内提交，税款须连同按滞纳加成比率计算的金额在15日内缴纳。（《税收程序法》第371条）
税款本金能否成为和解的对象？
不能。根据现行文本，核定前和核定后和解的对象是与已核定税款相关的漏税罚款以及违规罚款和特别违规罚款。（《税收程序法》增补第1条、增补第11条）因《税收程序法》第359条所列行为导致漏税而处以的罚款，以及对参与这些行为者处以的罚款，不在和解范围内。针对税款本金提起诉讼的期限，独立于和解申请而计算。（《税收程序法》增补第1条、增补第7条、增补第11条）
哪些人可以享受罚款减免？
对于补充核定、依职权核定或由行政机关核定的税款和罚款，纳税人自通知书送达之日起30日内向税务机关申请，并告知将在到期日缴纳或提供担保后自到期日起三个月内缴纳的，其漏税罚款、违规罚款和特别违规罚款减半。税款和罚款未按时缴纳或被提起诉讼的，不得享受减免。已达成和解的罚款不再另行适用该减免。（《税收程序法》第376条、增补第9条）
收到说明邀请函怎么办？
须自说明邀请函送达之日起30日内作出说明。说明被认为充分的，不就相关认定进行稽查。说明不充分的，如自评估函送达之日起30日内补交申报表或更正申报，并连同滞纳加成缴纳税款，漏税罚款按20%处罚。（《税收程序法》第370条）
法律依据
- 第6183号《公共债权征收法》（6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun） 第48条、第51条
- 第213号《税收程序法》（213 sayılı Vergi Usul Kanunu） 第370条、第371条、第376条，增补第1条、增补第9条、增补第11条
- 第7582号《关于修订若干法律的法律》（7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun） 第1条，2026年6月4日《官方公报》，第33270期
- 第11414号总统令（11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı，第6183号法律第48条第2款所述金额） 2026年6月13日《官方公报》，第33279期
- 《征收一般公告（B系列第20号）》（Tahsilat Genel Tebliği, Seri: B, Sıra No: 20） 第3条、第4条、第6条、第12条、第13条，2026年6月16日《官方公报》，第33282期