Бухгалтерский учёт
Выставление счетов, электронный счёт (e-Fatura) и контроль дебиторской задолженности
Своевременное и полное оформление счетов, обязанности по электронным счетам (e-Fatura) и счетам e-Arşiv, контроль торговой дебиторской задолженности, сомнительная и безнадёжная задолженность, оценка валютной задолженности.
Форма обратной связи
Обзор
Торговцы (tüccar) первого и второго класса обязаны выдавать счета на проданные товары и выполненные работы, а также требовать и получать счета на приобретённые товары и услуги (Налогово-процессуальный кодекс № 213, ст. 232).
Счёт оформляется не позднее семи дней с даты поставки товара или оказания услуги; счёт, не оформленный в этот срок, считается не оформленным вовсе (Закон № 213, ст. 231/5). Налогоплательщики, превышающие определённые пороги выручки или работающие в определённых отраслях, переходят на электронный счёт (e-Fatura) и счёт e-Arşiv. Счета налогоплательщиков, не включённых в эти системы, также оформляются как счета e-Arşiv в зависимости от группы налогоплательщика и даты (Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509, IV.1.4, IV.2.4.1–IV.2.4.3).
Продолжением выставления счетов является контроль дебиторской задолженности: отслеживание наступивших сроков оплаты, сверка с покупателями, квалификация неполученной задолженности как сомнительной или безнадёжной и оценка валютной задолженности на конец периода. KEYBIZ CPAs & Advisors готовит процессы оформления счетов, отчёты о дебиторской задолженности по срокам и записи по оценке на конец периода. О подтверждении остатков покупателей см. страницу Сверка счетов.
Обязательность e-Fatura: группа налогоплательщиков и дата перехода
| Группа налогоплательщиков | Условие обязательности | Дата перехода |
|---|---|---|
| Общий порог выручки | Лица, у которых валовая выручка от продаж (или выручка от продаж и валовая выручка от деятельности) за 2022 и последующие отчётные периоды составляет 3 млн турецких лир и более (Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509, IV.1.4/a-1) | Начало седьмого месяца года, следующего за соответствующим отчётным периодом: для выручки 2025 года — 1/7/2026, для выручки 2026 года — 1/7/2027 (IV.1.5/a) |
| Продажи через интернет | Лица, продающие товары или услуги на собственном сайте или сайте посредника либо в иных электронных средах, у которых валовая выручка от продаж за 2022 и последующие отчётные периоды составляет 500 тыс. турецких лир и более; посредники, сайты объявлений и посредники в сфере интернет-рекламы подпадают под требование независимо от выручки (IV.1.4/a-4) | Для отвечающих условию о выручке — начало седьмого месяца, следующего за соответствующим отчётным периодом (IV.1.5/c) |
| Недвижимость и автотранспортные средства | Лица, осуществляющие строительство, производство, покупку, продажу или аренду недвижимости или автотранспортных средств, а также посредники в этих операциях, у которых валовая выручка от продаж за 2022 и последующие отчётные периоды составляет 500 тыс. турецких лир и более (IV.1.4/a-7) | Начало седьмого месяца, следующего за соответствующим отчётным периодом (IV.1.5/e) |
| Лица, подпадающие под требование независимо от выручки | Обладатели лицензии Управления по регулированию энергетического рынка (EPDK) в рамках списка (I) специального налога на потребление (ÖTV), лица, производящие, строящие или импортирующие товары из списка (III) ÖTV, комиссионеры и торговцы овощами и фруктами, поставщики медицинских услуг и поставщики, имеющие договор с Учреждением социального обеспечения (SGK), сертифицированные гостиничные предприятия, а также операторы зарядных сетей и зарядных станций (IV.1.4/a-2, 3, 5, 6, 8, 9) | Срок, отдельно установленный в коммюнике для каждой группы (IV.1.5) |
Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509, IV.1.4 и IV.1.5 (с изменениями, внесёнными коммюнике № 526, 535 и 550). e-Fatura оформляется между пользователями, зарегистрированными в системе. Счёт оформляется не позднее семи дней с даты поставки или оказания услуги (Закон № 213, ст. 231/5).
Косвенные налогиОбязательность счёта e-Arşiv: группа налогоплательщиков и даты
| Группа налогоплательщиков | Период | Счета, оформляемые как счета e-Arşiv |
|---|---|---|
| Лица, включённые в систему e-Fatura | В пределах срока перехода на e-Fatura | Все счета, выставляемые налогоплательщикам, не зарегистрированным в системе e-Fatura, и лицам, не являющимся налогоплательщиками (Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509, IV.2.4.1) |
| Лица, отвечающие условию о выручке при продажах через интернет | Валовая выручка от продаж 500 тыс. турецких лир за 2022 и последующие отчётные периоды; с начала седьмого месяца, следующего за соответствующим отчётным периодом | Все счета, выставляемые покупателям, не зарегистрированным в системе e-Fatura (IV.2.4.2) |
| Налогоплательщики, не включённые в систему e-Arşiv (кроме применяющих упрощённый метод и учёт по книге доходов и расходов) | 1/1/2025–31/12/2025 | Счета, общая сумма которых с учётом налогов превышает 3.000 турецких лир (IV.2.4.3) |
| Налогоплательщики, не включённые в систему e-Arşiv (кроме применяющих упрощённый метод и учёт по книге доходов и расходов) | С 1/1/2026 | Все счета независимо от суммы (IV.2.4.3) |
| Лица, чья коммерческая прибыль определяется упрощённым методом (basit usul), и лица, ведущие учёт по книге доходов и расходов (işletme hesabı) | 1/1/2025–31/12/2026 | Счета, общая сумма которых с учётом налогов превышает 3.000 турецких лир (IV.2.4.3; Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 589) |
| Лица, чья коммерческая прибыль определяется упрощённым методом (basit usul), и лица, ведущие учёт по книге доходов и расходов (işletme hesabı) | С 1/1/2027 | Все счета независимо от суммы (IV.2.4.3; Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 589) |
Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509, IV.2.4.1–IV.2.4.3 (Коммюнике № 573, Официальная газета (RG) от 12.11.2024; Коммюнике № 589, RG от 31.12.2025). 3.000 турецких лир — это предельная сумма одного счёта с учётом налогов; она не связана с порогами выручки, установленными для перехода на e-Fatura. Если такие счета оформляются или принимаются на бумаге, к составившему счёт и к покупателю-налогоплательщику, не являющемуся конечным потребителем, за каждый документ применяется штраф по ст. 353 Закона № 213.
Косвенные налогиПорядок выставления счетов и контроля дебиторской задолженности
-
Оформление счёта
Счёт должен содержать как минимум следующие сведения (Закон № 213, ст. 230):
- Дата оформления, серия и порядковый номер
- Имя или наименование лица, оформившего счёт, адрес места деятельности, налоговая инспекция и номер счёта налогоплательщика
- Имя или наименование покупателя, адрес, при наличии — налоговая инспекция и номер счёта налогоплательщика
- Вид, количество, цена и сумма товара или работы
- Дата поставки проданных товаров и номер накладной (irsaliye)
-
Контроль срока и вида документа
Счёт оформляется в течение семи дней с даты поставки или оказания услуги (Закон № 213, ст. 231/5). После проверки того, зарегистрирован ли покупатель в системе e-Fatura, документ оформляется как e-Fatura или как счёт e-Arşiv. Для счетов по экспорту товаров в Коммюнике № 509 предусмотрены отдельные положения.
-
Учёт задолженности и контроль сроков оплаты
Выставленные счета отражаются на счетах покупателей. Дебиторская задолженность группируется по срокам оплаты, и готовится отчёт по срокам; просроченная задолженность отслеживается отдельно.
-
Сверка и инкассация
С покупателями периодически проводится сверка остатков. Если лицо, получившее счёт, не оспорило его содержание в течение восьми дней с даты получения, оно считается принявшим это содержание (Торговый кодекс Турции № 6102, ст. 21/2). Поступления сопоставляются с соответствующими счетами.
-
Оценка на конец периода
- Валютная задолженность: иностранная валюта оценивается по биржевому курсу; это положение применяется также к требованиям в иностранной валюте, оформленным и не оформленным векселями. Если биржевого курса нет, применяемый курс устанавливается Министерством (Закон № 213, ст. 280).
- Сомнительная задолженность: по задолженности, отвечающей условиям, может создаваться резерв (Закон № 213, ст. 323).
- Безнадёжная задолженность: задолженность, взыскание которой стало невозможным, списывается по учётной стоимости (Закон № 213, ст. 322).
О разделении монетарных и немонетарных статей в периоды, когда проводится корректировка на инфляцию, см. страницу Инфляционный учёт.
Сомнительная и безнадёжная задолженность
| Сомнительная задолженность (Закон № 213, ст. 323) | Безнадёжная задолженность (Закон № 213, ст. 322) | |
|---|---|---|
| Определение | Задолженность, связанная с получением и поддержанием коммерческой и сельскохозяйственной прибыли, взыскание которой стало сомнительным | Задолженность, взыскание которой стало невозможным согласно судебному решению или убедительному документу |
| Условие | Задолженность находится на стадии судебного разбирательства или исполнительного производства либо не погашена, несмотря на опротестование или неоднократное письменное требование, и не превышает установленную законом сумму (25.000 турецких лир) | Решение суда или убедительный документ, подтверждающий невозможность взыскания |
| Влияние на учёт | Резерв может создаваться исходя из стоимости погашения (tasarruf değeri) на дату оценки; по обеспеченной задолженности резерв ограничивается частью, не покрытой обеспечением | Задолженность списывается по учётной стоимости и относится на расходы |
| Последующее поступление | Сумма, впоследствии полученная по задолженности, по которой был создан резерв, переносится на счёт прибылей и убытков в периоде получения | — |
Часто задаваемые вопросы
В какой срок должен быть оформлен счёт?
Не позднее семи дней с даты поставки товара или оказания услуги. Счёт, не оформленный в этот срок, считается не оформленным вовсе (Закон № 213, ст. 231/5).
Какие сведения в счёте обязательны?
Дата оформления, серия и порядковый номер; имя или наименование, адрес, налоговая инспекция и номер счёта налогоплательщика лица, оформившего счёт, и покупателя; вид, количество, цена и сумма товара или работы; дата поставки проданных товаров и номер накладной (Закон № 213, ст. 230).
Когда использование e-Fatura становится обязательным?
Налогоплательщики, у которых валовая выручка от продаж за 2022 и последующие отчётные периоды составляет 3 млн турецких лир и более, переходят на e-Fatura к началу седьмого месяца, следующего за соответствующим отчётным периодом. Для лиц, осуществляющих продажи через интернет, а также куплю-продажу или аренду недвижимости или автотранспортных средств, порог составляет 500 тыс. турецких лир (Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509).
Могут ли компании, не являющиеся пользователями e-Fatura, оформлять бумажные счета?
Как правило, нет. Счета налогоплательщиков, не включённых в систему e-Arşiv, с 1/1/2026 оформляются как счета e-Arşiv независимо от суммы; в 2025 году эта обязанность применялась к счетам, превышающим 3.000 турецких лир с учётом налогов. Торговые компании ведут книги по балансовому методу и поэтому относятся к этой группе. Для лиц, чья коммерческая прибыль определяется упрощённым методом, и лиц, ведущих учёт по книге доходов и расходов, порог 3.000 турецких лир действует до 31/12/2026; с 1/1/2027 все их счета также оформляются как счета e-Arşiv. Оформление бумажного счёта, за исключением обязательных случаев, перечисленных в коммюнике, влечёт штраф по ст. 353 Закона № 213 (Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509, IV.2.4.3; Общие коммюнике № 573 и 589).
По какой задолженности может создаваться резерв по сомнительным долгам?
Сомнительной считается задолженность, связанная с коммерческой прибылью, которая находится на стадии судебного разбирательства или исполнительного производства, а также задолженность, не погашенная, несмотря на опротестование или неоднократное письменное требование, и не превышающая 25.000 турецких лир. По обеспеченной задолженности резерв ограничивается частью, не покрытой обеспечением (Закон № 213, ст. 323).
Как оценивается валютная задолженность?
Требования в иностранной валюте оцениваются по биржевому курсу. Если биржевого курса нет, применяемый курс устанавливается Министерством (Закон № 213, ст. 280).
Что происходит, если покупатель не оспаривает счёт?
Если лицо, получившее счёт, не оспорило его содержание в течение восьми дней с даты получения, оно считается принявшим это содержание (Торговый кодекс, ст. 21/2). Об операциях на стороне поставщиков см. страницу Управление кредиторской задолженностью и платежами.
Правовая основа
- Налогово-процессуальный кодекс № 213 (213 sayılı Vergi Usul Kanunu) ст. 177, 230, 231, 232, 280, 322, 323, 353
- Торговый кодекс Турции № 6102 (6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu) ст. 21
- Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 509 (Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)) RG от 19.10.2019, № 30923
- Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 535 (Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 535)) RG от 22.01.2022
- Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 573 (Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 573)) RG от 12.11.2024, № 32720
- Общее коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу № 589 (Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 589)) RG от 31.12.2025, № 33124 (5-й дополнительный выпуск)
- GİB – Законодательство об e-Fatura (e-Fatura Mevzuatı)
Запросить информацию: Выставление счетов, электронный счёт (e-Fatura) и контроль дебиторской задолженности
Заполните форму, чтобы связаться с нами. Поле услуги заполнено в соответствии с этой страницей, его можно изменить.