Контакты

Налоговые консультации

Налоговое консультирование физических лиц

Подготовка годовых деклараций по подоходному налогу для физических лиц, получающих доход от аренды, доход от движимого капитала, доход от прироста стоимости и доход из-за рубежа, проверка освобождений и вычетов, контроль уплаты.

Форма обратной связи
Документы и ключ от квартиры на столе

Обзор

Доход — это чистая сумма прибыли и поступлений, полученных физическим лицом в течение календарного года (Закон о подоходном налоге № 193, ст. 1). В доход включаются коммерческая прибыль, сельскохозяйственная прибыль, заработная плата, доход от независимой профессиональной деятельности, доход от недвижимого имущества (gayrimenkul sermaye iradı), доход от движимого капитала (menkul sermaye iradı), а также прочие доходы и поступления (Закон № 193, ст. 2). Эти доходы, как правило, декларируются в годовой декларации; некоторые доходы, облагаемые путём удержания у источника, в случаях, указанных в законе, в декларацию не включаются (Закон № 193, ст. 85, 86).

Лица, место жительства которых находится в Турции, и лица, непрерывно проживающие в Турции более шести месяцев в течение календарного года, считаются резидентами Турции; временные выезды не прерывают срок проживания (Закон № 193, ст. 4). Резиденты Турции облагаются налогом со всей прибыли и всех поступлений, полученных в Турции и за её пределами (Закон № 193, ст. 3). Нерезиденты облагаются налогом только с прибыли и поступлений, полученных в Турции (Закон № 193, ст. 6).

KEYBIZ CPAs & Advisors изучает составляющие дохода вместе с подтверждающими документами, определяет объём декларирования, готовит годовую декларацию по подоходному налогу и подаёт её на основании договора о посредничестве при подаче электронных деклараций, заключённого с физическим лицом. Если доход или налоговые обязательства возникают в нескольких странах, см. страницу Международное налогообложение.

Правила декларирования по видам доходов

Порядок налогообложенияДекларирование
Доход от аренды жильяЧасть выручки от сдачи зданий в аренду под жильё в пределах годовой суммы освобождения освобождается от подоходного налога. Лица, обязанные подавать годовую декларацию в связи с коммерческой, сельскохозяйственной или профессиональной прибылью, и лица, превышающие установленный законом предел общего дохода, не могут воспользоваться освобождением (Закон № 193, ст. 21).Декларируется часть, превышающая освобождение. Может быть выбран метод фактических расходов или метод фиксированных расходов в размере 15%; лица, выбравшие фиксированные расходы, не могут вернуться к методу фактических расходов до истечения двух лет (Закон № 193, ст. 74).
Доход от аренды коммерческой недвижимостиАрендатор мог удержать подоходный налог. Налог, удержанный с задекларированного дохода, засчитывается в счёт налога, исчисленного по декларации. За исключением случаев, перечисленных в законе, арендная плата не может быть ниже рыночной арендной платы (emsal kira bedeli) (Закон № 193, ст. 73).Декларируется вместе с другими доходами, подлежащими декларированию, в зависимости от того, превышен ли ежегодно устанавливаемый порог декларирования (Закон № 193, ст. 86).
Проценты по вкладам, репо и купля-продажа акций на Borsa İstanbulПри условии, что доход не связан с коммерческой прибылью, облагается путём удержания у источника в рамках временной ст. 67 Закона № 193.Не декларируется независимо от суммы.
Дивиденды от компании-резидента (tam mükellef)Половина дивидендов освобождается от подоходного налога (Закон № 193, ст. 22). При распределении удерживается налог по ставке 15% (Указ Президента № 9286, с 22.12.2024).Сумма, остающаяся после освобождения, декларируется, если превышает годовой порог декларирования. Удержанный налог полностью засчитывается в счёт исчисленного налога; излишек возвращается.
Дивиденды и проценты из-за рубежаПоловина дивидендов, полученных от организаций, имеющих характер акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, юридическое местонахождение и фактический центр деятельности которых находятся за пределами Турции, освобождается при условии владения не менее чем 50% оплаченного капитала и перевода дивидендов в Турцию до даты подачи декларации (Закон № 193, ст. 22/4).Доходы от движимого капитала, не подвергшиеся удержанию в Турции, декларируются в полном объёме, если превышают ежегодно устанавливаемый порог декларирования.
Продажа недвижимостиПрибыль от отчуждения недвижимости, приобретённой возмездно, в течение пяти лет с даты приобретения является доходом от прироста стоимости. Безвозмездные приобретения, такие как наследство или дарение, в эту сферу не входят (Закон № 193, ст. 80 bis (mükerrer)).Стоимость приобретения индексируется, если рост индекса цен производителей внутреннего рынка (Yİ-ÜFE) составляет 10% или более. Декларируется чистая прибыль, превышающая годовую сумму освобождения.
Прочие доходы, полученные из-за рубежаЗарубежная прибыль и поступления резидентов Турции также облагаются налогом (Закон № 193, ст. 3).Подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве, засчитывается при условиях, установленных законом, в счёт налога, исчисленного в Турции (Закон № 193, ст. 123).

GİB – Руководство по доходам от движимого капитала и брошюра об отчуждении недвижимости в течение 5 лет (февраль 2026 года). Суммы освобождений и пороги декларирования устанавливаются заново каждый год.

Доходы из-за рубежа и налоговый статус

  1. Определение налогового статуса

    Первый шаг — определить, считается ли лицо резидентом Турции за соответствующий год. Место жительства и непрерывное проживание в Турции более шести месяцев являются критериями полной налоговой обязанности (Закон № 193, ст. 3, 4). Лица с полной налоговой обязанностью учитывают все свои доходы в Турции и за рубежом, лица с ограниченной налоговой обязанностью — только доходы, полученные в Турции (Закон № 193, ст. 6).

  2. Граждане Турции, проживающие за рубежом

    Граждане Турции, проживающие за рубежом более шести месяцев на основании разрешения на работу или на проживание, облагаются налогом как лица с ограниченной налоговой обязанностью в отношении прибыли и поступлений, полученных в Турции. Если все их доходы в Турции состоят из доходов от движимого капитала, обложенных путём удержания, они декларацию не подают. Доходы от движимого капитала, не подвергшиеся удержанию, они декларируют в отдельной декларации (münferit beyanname) в течение 15 дней с даты получения (GİB – Руководство по доходам от движимого капитала, 2026).

  3. Зачёт налогов, уплаченных в иностранном государстве

    Налоги, уплаченные в иностранном государстве с прибыли и поступлений, полученных за рубежом, могут засчитываться в счёт подоходного налога, приходящегося в Турции на этот доход. Для этого налог, уплаченный в иностранном государстве, должен быть личным налогом на доход, а уплата должна подтверждаться документами, полученными от компетентных органов этого государства и заверенными посольствами или консульствами Турции. Если сумма зачёта превышает турецкий налог, приходящийся на зарубежный доход, разница не учитывается (Закон № 193, ст. 123). Положения соглашений об избежании двойного налогообложения, участником которых является Турция, изучаются отдельно.

  4. Освобождение для лиц, впервые ставших резидентами Турции

    Согласно положению, добавленному Законом № 7582, прибыль и поступления, полученные за пределами Турции физическими лицами, не имевшими в Турции места жительства и налоговых обязательств в течение последних трёх календарных лет до того, как они стали считаться резидентами Турции, освобождаются от подоходного налога на двадцать лет. Положение применяется к лицам, считающимся резидентами Турции с 1.1.2026 (Закон № 193, ст. 20/D bis (mükerrer 20/D)).

    • Наличие ранее налоговых обязательств в связи с доходом от аренды, доходом от движимого капитала или доходом от прироста стоимости в Турции не препятствует освобождению.
    • По доходам, подпадающим под освобождение, годовая декларация не подаётся; если декларация подаётся по другим доходам, эти доходы в неё не включаются.
    • Расходы и затраты, относящиеся к этим доходам, не учитываются при определении налогооблагаемого дохода; налоги, уплаченные за рубежом, не могут засчитываться в счёт налога в Турции.
    • Если впоследствии будет установлено, что условия не соблюдались, неначисленные налоги считаются недоимкой (vergi ziyaı).

    Полномочие устанавливать порядок и принципы применения предоставлено Министерству казначейства и финансов (Закон № 193, ст. 20/D bis).

Порядок подготовки декларации

  1. Сбор сведений о доходах и документов

    • Договоры аренды и банковские записи о поступлении арендной платы
    • Записи земельного кадастра (tapu) о покупке и продаже недвижимости и документы, подтверждающие цену покупки и продажи
    • Сведения банков и брокеров о процентах, дивидендах и удержаниях
    • Решения о распределении дивидендов и документы об удержании
    • Документы о доходах из-за рубежа и налогах, уплаченных за рубежом
    • Документы о расходах на здравоохранение, образование и страхование, принимаемых к вычету

  2. Определение объёма декларирования

    По каждому виду дохода проверяется, подлежит ли он декларированию, а также суммы освобождений и пороги декларирования, действующие в соответствующем году. Убыток по одному источнику дохода зачитывается в счёт прибыли по другим источникам; убыток, не зачтённый в течение пяти лет подряд, не может переноситься на последующие годы (Закон № 193, ст. 88). Убытки от прочих доходов и поступлений не могут зачитываться в счёт других видов дохода (GİB – Брошюра об отчуждении недвижимости в течение 5 лет, 2026).

  3. Проверка вычетов

    Расходы на образование и здравоохранение могут вычитаться при условии, что они произведены в Турции, подтверждены документами, полученными от плательщиков подоходного или корпоративного налога, относятся к самому лицу, его супругу и несовершеннолетним детям и не превышают 10% задекларированного дохода (Закон № 193, ст. 89). Для применения вычетов необходимо наличие дохода, подлежащего декларированию в годовой декларации.

  4. Подача декларации

    Лица, чьи доходы, подлежащие декларированию, состоят только из арендного дохода, заработной платы, дохода от движимого капитала и прочих доходов и поступлений, могут воспользоваться заранее подготовленной Управлением доходов Системой готовых деклараций (Hazır Beyan Sistemi); лица, имеющие коммерческую, сельскохозяйственную прибыль или доход от независимой профессиональной деятельности, не могут подавать декларацию через эту систему. Декларация может также направляться через систему e-Beyanname специалистом, с которым подписан договор о посредничестве при подаче электронных деклараций (GİB – Брошюра о Системе готовых деклараций, 2026).

  5. Контроль уплаты и возврата

    Подоходный налог, начисленный по годовой декларации, уплачивается двумя равными платежами в марте и июле (Закон № 193, ст. 117). Налоги, удержанные с задекларированных доходов, засчитываются в счёт исчисленного налога; возврат суммы, остающейся после зачёта, запрашивается через Цифровую налоговую инспекцию (Dijital Vergi Dairesi) заявлением на возврат по форме 1A (GİB – Руководство по доходам от движимого капитала, 2026). О процедурах возврата см. страницу Возврат налогов.

Часто задаваемые вопросы

Когда подаётся годовая декларация и когда уплачивается налог?

Годовая декларация по подоходному налогу подаётся с начала марта следующего года до 23:59 последнего дня марта. Налог уплачивается двумя равными платежами в марте и июле; первый платёж вносится вместе с гербовым сбором за декларацию (GİB – Сроки подачи деклараций и уплаты налогов; Закон № 193, ст. 117). Лица, покидающие страну в течение календарного года, подают декларации в течение 15 дней до выезда, а в случае смерти наследники — в течение 4 месяцев с даты смерти.

Кто может пользоваться Системой готовых деклараций?

Ею могут пользоваться лица, чьи доходы, подлежащие декларированию, состоят только из арендного дохода, заработной платы, дохода от движимого капитала или прочих доходов и поступлений. Через систему могут подавать декларацию и лица, ранее не состоявшие на налоговом учёте; после подтверждения декларации налоговая регистрация открывается автоматически. Декларации, не поданные в срок, могут быть поданы в системе с выбором вариантов «с заявлением о добровольном раскаянии (pişmanlık)» или «после установленного законом срока» (GİB – Брошюра о Системе готовых деклараций, 2026).

Возникает ли налог, если я продаю квартиру, полученную по наследству?

Доход от прироста стоимости возникает при отчуждении в течение пяти лет недвижимости, приобретённой возмездно. Прибыль от продажи недвижимости, приобретённой безвозмездно, например по наследству, не облагается как доход от прироста стоимости (Закон № 193, ст. 80 bis; GİB – Брошюра об отчуждении недвижимости в течение 5 лет, 2026).

Декларируются ли проценты по вкладам и доходы от операций на бирже?

При условии, что они не связаны с коммерческой прибылью, проценты по вкладам, доходы по счетам участия, доходы от репо и доходы от ценных бумаг, подвергшиеся удержанию в рамках временной ст. 67 Закона № 193, не декларируются независимо от суммы (GİB – Руководство по доходам от движимого капитала, 2026).

Учитывается ли в Турции налог, который я уплатил за рубежом?

Налог, уплаченный в иностранном государстве, засчитывается в счёт налога, приходящегося в Турции на этот доход, при условии что он является личным налогом на доход и подтверждён документами, полученными от компетентных органов и заверенными посольствами или консульствами Турции. Зачёт ограничен турецким налогом, приходящимся на зарубежный доход (Закон № 193, ст. 123).

Я недавно переехал в Турцию; облагаются ли налогом мои доходы из-за рубежа?

Прибыль и поступления, полученные за пределами Турции лицами, которые считаются резидентами Турции с 1.1.2026 и в течение предыдущих трёх календарных лет не имели в Турции места жительства и налоговых обязательств, освобождаются от подоходного налога на двадцать лет. Доходы, полученные в Турции, под это освобождение не подпадают (Закон № 193, ст. 20/D bis).

Можно ли вычесть из декларации расходы на здравоохранение и образование?

Да. Их можно вычесть при условии, что расходы произведены в Турции, подтверждены документами, полученными от плательщиков подоходного или корпоративного налога, относятся к самому лицу, его супругу и несовершеннолетним детям и не превышают 10% задекларированного дохода (Закон № 193, ст. 89). Документы хранятся для представления по требованию налоговой инспекции.

Запросить информацию: Налоговое консультирование физических лиц

Заполните форму, чтобы связаться с нами. Поле услуги заполнено в соответствии с этой страницей, его можно изменить.





    Уведомление об обработке персональных данных