Косвенные налоги: НДС, ÖTV, гербовый сбор и BSMV

Ставки НДС

В Законе ставка НДС установлена в размере 10%; Президент уполномочен повышать эту ставку до четырёхкратного размера и снижать её до 1%. (Закон № 3065, ст. 28) На основании этого полномочия общая ставка составляет 20%, для товаров и услуг из перечня (II), приложенного к Указу, применяется ставка 10%; для товаров и услуг из перечня (I) действует отдельная льготная ставка. (Указ Президента № 7346) Проверяется, что ставка в счетах на продажу выбрана по правильному перечню.

Право на вычет и срок

Налогоплательщики могут вычитать из НДС, исчисленного по осуществлённым ими облагаемым операциям, НДС, уплаченный ими при закупках. Право на вычет используется в периоде, в котором документы отражены в установленных законом книгах, при условии, что не истёк календарный год, следующий за календарным годом возникновения налогооблагаемого события. (Закон № 3065, ст. 29) Закон не допускает вычета некоторых сумм НДС (Закон № 3065, ст. 30):

• НДС по закупкам, связанным с необлагаемыми или освобождёнными от налога поставками и услугами (за исключением освобождений, перечисленных в законе)
• НДС, указанный в документах на покупку легковых автомобилей (кроме случаев, когда их используют в этих целях лица, сдающие такие автомобили в аренду или эксплуатирующие их)
• НДС по утраченным товарам (за исключением перечисленных в законе случаев, таких как землетрясение, наводнение и пожар)
• НДС по расходам, вычет которых не допускается при определении прибыли по законам о подоходном и корпоративном налоге
• НДС, не уплаченный покупателем по безнадёжной дебиторской задолженности

Удержание и декларирование в качестве налогового агента

Если у налогоплательщика нет в Турции места жительства, места деятельности, юридического адреса и центра деловой деятельности, а также в других необходимых случаях Министерство может возложить ответственность за уплату налога на сторон облагаемых операций. (Закон № 3065, ст. 9) Услуги, полученные из-за рубежа, и закупки, подлежащие удержанию, в этом порядке декларируются по декларации НДС № 2; уплаченный налог, если выполнены условия права на вычет, принимается к вычету в декларации № 1.

Специальный налог на потребление

Налогооблагаемым событием по ÖTV является поставка товара или его первое приобретение при поставке или первом приобретении, а при импорте — возникновение таможенного обязательства. (Закон № 4760, ст. 3) Экспортные поставки товаров из перечней освобождаются от налога при условии, что покупатель находится за рубежом, а товар вывезен из таможенной территории Турции. (Закон № 4760, ст. 5) ÖTV по товарам, поставляемым экспортёрам при условии их экспорта, отсрочивается на условиях, предусмотренных законом. (Закон № 4760, ст. 8) Налогоплательщики обязаны отдельно указывать ÖTV в документах о продаже. (Закон № 4760, ст. 15)

Гербовый сбор

Каждый экземпляр документов, облагаемых фиксированным сбором, облагается отдельно; из документов, облагаемых пропорциональным сбором, облагается только один экземпляр. (Закон № 488, ст. 5) За каждый из совершенно самостоятельных договоров и операций взимается отдельный сбор. (Закон № 488, ст. 6) Для договоров, обязательств и документов об уступке, содержащих определённую денежную сумму, ставка составляет 9,48 промилле. (Закон № 488, таблица (1), I/A-1) Сбор, исчисляемый по одному документу, ограничен максимальной суммой, ежегодно индексируемой на коэффициент переоценки. (Закон № 488, ст. 14) По документам, подписанным несколькими лицами, подписавшие лица несут солидарную ответственность за всю сумму сбора и штрафа. (Закон № 488, ст. 24)

• Проверка проектов договоров до подписания с точки зрения суммы, количества экземпляров и сторон
• Чёткое указание в договоре, как стороны распределяют между собой налоговую нагрузку
• Проверка применимости к соответствующей операции освобождений из таблицы (2), приложенной к Закону

Налог на банковские и страховые операции

Денежные средства, получаемые банками, банкирами и страховыми компаниями в свою пользу в связи с совершаемыми ими операциями, облагаются BSMV. (Закон о налогах на расходы, ст. 28) При продаже иностранной валюты налоговой базой является сумма проданной валюты. (Закон о налогах на расходы, ст. 31) На стороне компании проверяется, что этот налог правильно отражён на счетах учёта и учитывается как затраты.

Составление карты операций

Составляется перечень видов продаж, закупок, импорта, экспорта, получения услуг и договоров компании. Для каждого вида операций определяется, какой косвенный налог возникает, кто является налогоплательщиком и в какой декларации он отражается.

Проверка документов и договоров

• Проверка ставок, кодов освобождений и удержаний в счетах на продажу и покупку
• Выделение счетов за зарубежные услуги для декларирования в качестве налогового агента
• Проверка договоров с точки зрения гербового сбора
• Сверка BSMV и других удержаний в банковских выписках с учётными записями

Подготовка и подача деклараций

Декларации по НДС, ÖTV и гербовому сбору готовятся на основе бухгалтерских записей, суммы к начислению сообщаются компании вместе со сроками уплаты и после согласования направляются в электронном виде. Подробнее см. страницу Подготовка деклараций.

Периодическая сверка

Задекларированный НДС ежемесячно сверяется со счетами исчисленного НДС и НДС к вычету в учёте. Отслеживаются сумма переходящего НДС и документы, срок вычета по которым скоро истекает.

Подготовка к проверкам и запросам информации

Записи и документы, которые могут быть запрошены налоговой администрацией в запросах информации или при налоговой проверке, поддерживаются в упорядоченном и готовом виде. О порядке см. страницу Подготовка к налоговой проверке.