e-Fatura, e-Arşiv и e-Defter в Турции: руководство по переходу для новых компаний

Общество с ограниченной ответственностью (limited şirket) или акционерное общество (anonim şirket), созданное в Турции в 2026 году, не переходит на электронные счета-фактуры (e-Fatura) автоматически с момента регистрации. Однако оно обязано выставлять все свои счета в форме электронных архивных счетов (e-Arşiv Fatura) без какого-либо порога по сумме и вести обязательные бухгалтерские книги в электронном виде (e-Defter) с даты создания. Обязанность перейти на e-Fatura, как правило, возникает, когда валовая выручка от продаж за календарный год достигает 3 млн TL, и начинается с 1 июля следующего года. В некоторых отраслях (например, электронная торговля, топливо, гостиницы) применяется более ранняя дата перехода в течение года. В этом руководстве кратко изложены сфера применения трех систем, сроки перехода, способы использования и размеры штрафов на 2026 год.

Чем различаются три системы

Все три системы основаны на Законе о налоговом процессе (Vergi Usul Kanunu, VUK). Правила о счетах содержатся в Общем коммюнике VUK № 509 (509 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği), правила о книгах — в Общем коммюнике об электронных книгах (Elektronik Defter Genel Tebliği, № 1). Общее коммюнике (genel tebliğ) — это подзаконный акт Управления доходов (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB), разъясняющий порядок применения закона.

• e-Fatura: счет, который направляется и принимается в электронном виде через систему GİB исключительно между двумя налогоплательщиками, зарегистрированными в системе e-Fatura. Если зарегистрированы и продавец, и покупатель, все счета между ними выставляются в форме e-Fatura. За исключением случаев, предусмотренных разделами V.7 и VIII Коммюнике, такие счета нельзя выставлять на бумаге (509 SN Tebliğ IV.1.1, IV.2.4.3).
• e-Arşiv Fatura: электронный счет, выставляемый покупателям, не зарегистрированным в системе e-Fatura (конечным потребителям, иностранным клиентам, незарегистрированным компаниям). По желанию покупателя он передается по электронной почте или в виде бумажной распечатки (509 SN Tebliğ IV.2.1).
• e-Defter: формирование журнала (yevmiye defteri) и главной книги (büyük defter) в электронном виде в формате GİB и их представление на подтверждение GİB с помощью ежемесячных файлов «berat» (электронных подтверждений GİB). Файлы berat заменяют нотариальное заверение бумажных книг (Elektronik Defter GT 4.3.3).

Вид счета определяется статусом покупателя. Продавец, зарегистрированный в e-Fatura, обязан подключиться и к системе e-Arşiv Fatura (IV.2.4.1). Такой продавец выставляет e-Fatura покупателю, зарегистрированному в e-Fatura, и e-Arşiv Fatura незарегистрированному покупателю, независимо от того, является ли тот налогоплательщиком (509 SN Tebliğ IV.1.1, IV.2.1). Зарегистрирован ли покупатель, проверяют по списку зарегистрированных пользователей, который GİB публикует на ebelge.gib.gov.tr (IV.1.4/ç).

e-Fatura: кто и когда обязан перейти

Общий порог выручки: 3 млн TL

Налогоплательщики, у которых валовая выручка от продаж за 2022 год и последующие отчетные периоды составляет 3 млн TL или больше, обязаны перейти на e-Fatura (509 SN Tebliğ IV.1.4/a-1). Для отчетных периодов 2025 и 2026 годов этот порог также не изменился. Налогоплательщик, превысивший порог, обязан использовать e-Fatura с начала седьмого месяца года, следующего за соответствующим отчетным периодом, то есть с 1 июля (IV.1.5/a). Соответственно, для компании, выручка которой за 2026 год достигла 3 млн TL, крайний срок перехода — 1 июля 2027 года.

Отраслевые обязанности

Для некоторых видов деятельности обязанность действует независимо от выручки или при пониженных порогах (IV.1.4 и IV.1.5). К ним относятся:

• Пониженный порог выручки: для тех, кто продает товары или услуги через собственный сайт или маркетплейсы, а также для тех, кто занимается куплей-продажей или арендой недвижимости и автотранспортных средств, порог для 2022 года и последующих периодов составляет 500 000 TL.
• Обязанность независимо от выручки: посредники в электронной торговле и интернет-рекламе, топливные компании с лицензией Управления по регулированию энергетического рынка (EPDK), производители и импортеры товаров из перечня (III) специального потребительского налога (ÖTV), торговцы и комиссионеры овощей и фруктов, медицинские учреждения, работающие по договору с Учреждением социального обеспечения (SGK), гостиницы с сертификатом туристического предприятия (turizm işletme belgesi) и операторы сетей зарядных станций для электромобилей.
• Срок перехода: для новых предприятий из этих групп срок перехода зависит от вида деятельности и в большинстве случаев ограничен несколькими месяцами после начала деятельности. До регистрации компании необходимо проверить, входит ли ваша деятельность в один из этих перечней.

Новые компании

В Коммюнике № 509 нет обязанности перехода на e-Fatura в зависимости от размера уставного капитала. К новой компании применяются указанные выше правила по выручке и отраслям. Однако есть два особых случая:

• Если индивидуальное предприятие (şahıs işletmesi), на которое распространяется обязанность, преобразуется в хозяйственное общество, новая компания также переходит на e-Fatura не позднее чем через три месяца (IV.1.4/g).
• Тот же трехмесячный срок применяется к компаниям, возникшим в результате слияния, разделения или изменения организационно-правовой формы (nevi değişikliği) (IV.1.4/e).

Компании, на которые обязанность не распространяется, могут перейти на e-Fatura добровольно в любое время (IV.1.4/d). На практике многие корпоративные клиенты ожидают от поставщиков именно e-Fatura, поэтому ранний добровольный переход часто выбирают по коммерческим соображениям. Компания, перешедшая добровольно, после этого также не может выставлять бумажные счета зарегистрированным покупателям.

e-Arşiv Fatura: в 2026 году порог по сумме отменен

Каждый налогоплательщик, перешедший на e-Fatura, в тот же срок обязан подключиться и к системе e-Arşiv Fatura (509 SN Tebliğ IV.2.4.1). Таким образом, зарегистрированным покупателям выставляется e-Fatura, всем остальным — e-Arşiv Fatura.

Для налогоплательщиков, не подключенных к e-Arşiv, правило за последние два года существенно изменилось (IV.2.4.3):

• В первые годы действия системы через портал GİB в форме e-Arşiv выставлялись только счета налогоплательщикам на сумму свыше 5 000 TL с учетом налогов и счета лицам, не являющимся налогоплательщиками, на сумму свыше 30 000 TL (ответы GİB на частые вопросы по Коммюнике № 509, GİB 509 SN Tebliğ Sıkça Sorulan Sorular, вопрос 30). Эти пороги больше не применяются.
• Согласно Коммюнике № 573 (Sıra No: 573 Tebliğ, Официальная газета (Resmî Gazete, RG) от 12.11.2024) в период с 1 января по 31 декабря 2025 года счета на сумму свыше 3 000 TL с учетом налогов стали выставляться в форме e-Arşiv.
• С 1 января 2026 года все счета независимо от суммы должны выставляться в форме e-Arşiv Fatura (Sıra No: 573 Tebliğ m. 2 и 20).
• Коммюнике № 589 (Sıra No: 589 Tebliğ, RG 31.12.2025) отложило это изменение на один год только для лиц, облагаемых по упрощенному методу (basit usul), и для тех, кто ведет учет по методу книги доходов и расходов (işletme hesabı esası). Для них порог 3 000 TL действует до 31 декабря 2026 года, а порог по сумме отменяется 1 января 2027 года. Поскольку ООО и АО ведут учет по балансовому методу (bilanço esası), эта отсрочка на компании не распространяется.

Таким образом, компания, созданная в 2026 году, даже не будучи зарегистрированной в e-Fatura, с первого же счета может выставлять только e-Arşiv Fatura. Это касается и счетов за экспорт услуг иностранным клиентам. Компания, не подключенная к e-Arşiv, выставляет такие счета на портале электронных документов GİB (e-Belge) (IV.2.4.3). Чтобы выставлять e-Arşiv Fatura через частного интегратора, компания сначала должна зарегистрироваться в e-Fatura и e-Arşiv Fatura (IV.2.2). За исключением случаев, перечисленных в разделе V.7 Коммюнике (например, сбой системы или неисправность финансовой печати), и исключений раздела VIII, выставление бумажного счета, а если покупатель является налогоплательщиком, а не конечным потребителем, то и принятие бумажного счета влечет штраф по ст. 353 VUK за каждый счет (IV.2.4.3).

e-Defter: обязателен для каждой компании на балансовом методе

Согласно Общему коммюнике об электронных книгах, вести e-Defter обязаны три группы (EDGT 3.2.1):

1. налогоплательщики, обязанные перейти на e-Fatura;
2. компании, подлежащие обязательному аудиту (bağımsız denetim) согласно ст. 397/4 Торгового кодекса Турции (Türk Ticaret Kanunu);
3. группа, добавленная Коммюнике № 5 (Sıra No: 5 Tebliğ, RG 08.11.2024): налогоплательщики, обязанные вести учет по балансовому методу или добровольно выбравшие этот метод.

ООО и АО всегда ведут учет по балансовому методу. Поэтому с 1 января 2025 года они обязаны вести e-Defter независимо от размера выручки. Для компаний, начавших деятельность 1 января 2025 года или позже, обязанность действует с даты начала деятельности (EDGT 3.2.6/3). Следовательно, компания, созданная в 2026 году, не может заверить бумажный журнал. Книги, которые ведутся на бумаге вопреки обязанности, считаются не веденными вовсе, а налогоплательщикам, не подавшим заявление, GİB открывает учетную запись e-Defter в принудительном порядке (re’sen) (EDGT 3.2.10).

Для налогоплательщиков, переходящих на e-Defter в связи с обязанностью по e-Fatura, действует следующее правило: e-Defter начинается в пределах срока перехода на e-Fatura. Те, кто обязан перейти на e-Fatura в течение года, ведут e-Defter с 1 января следующего года (EDGT 3.2.6/1). Для новых компаний это различие обычно теряет значение, поскольку из-за балансового метода e-Defter у них и так начинается с момента создания.

Файлы berat формируются ежемесячно. Плательщики налога на прибыль (kurumlar vergisi mükellefleri) загружают berat за каждый месяц до 14-го числа четвертого месяца, следующего за соответствующим месяцем (например, за март — до 14 июля). По желанию можно выбрать загрузку по периодам авансового налога (geçici vergi dönemleri) (EDGT 4.3.4). GİB может продлевать эти сроки циркулярами (sirküler) (EDGT 4.3.6), поэтому следует отслеживать объявления на edefter.gov.tr. Как технически ведется e-Defter, а также порядок работы с berat и хранения мы подробно описали в статье Как вести e-Defter.

ETDS Министерства торговли: система, отдельная от e-Defter GİB

Система e-Defter GİB и Электронная система торговых книг Министерства торговли (Elektronik Ticari Defter Sistemi, ETDS) — разные системы. e-Defter основан на VUK и охватывает бухгалтерские книги (журнал и главную книгу, а по желанию — книгу инвентаризации). ETDS создана совместным коммюнике Министерства торговли и Министерства казначейства и финансов и охватывает торговые книги, не связанные с бухгалтерским учетом (Коммюнике о ведении в электронной форме торговых книг, не связанных с бухгалтерским учетом, İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ, RG 14.02.2025, ст. 2 и 5). Книги в ETDS не загружаются в GİB и не подтверждаются berat e-Defter. Заявление на e-Defter также не заменяет регистрацию в ETDS.

Для компаний, создание которых зарегистрировано в торговом реестре (ticaret sicili) 1 января 2026 года или позже, в ETDS действует следующее (ст. 5/1-a Коммюнике в редакции изменения RG 20.09.2025):

• Книга акций и долей (pay defteri): ведется в ETDS в обязательном порядке.
• Книга заседаний и протоколов общего собрания (genel kurul toplantı ve müzakere defteri): ведется в ETDS в обязательном порядке.
• Книга решений совета директоров или совета управляющих (yönetim kurulu veya müdürler kurulu karar defteri): ведение в ETDS необязательно. Компания может вести эту книгу в ETDS или в бумажной форме.

Согласно дорожной карте ETDS Министерства торговли, пользователь системы ETDS для таких компаний определяется при подготовке устава в MERSİS или по форме, подаваемой в управление торгового реестра. Книги автоматически активируются в ETDS одновременно с регистрацией создания компании. В объявлении от 18 декабря 2025 года Министерство сообщило, что ведение книги решений совета директоров в электронной форме оставлено на усмотрение компаний.

Сводная таблица: кто и когда должен перейти

Портал GİB или частный интегратор

Системами электронных документов (e-Belge) можно пользоваться тремя способами (509 SN Tebliğ V.1):

• Портал GİB (V.1.1): бесплатный веб-интерфейс GİB. Налогоплательщики, не зарегистрированные в e-Fatura, могут без подачи заявления выставлять счета e-Arşiv на портале e-Belge, используя учетные данные интерактивной налоговой инспекции (interaktif vergi dairesi). Эти счета хранятся GİB в течение установленного законом срока (GİB SSS 31, 32 и 40). GİB сообщило, что ограничений по количеству документов на его порталах нет (GİB SSS 35). Однако портал предполагает ручной ввод и не обеспечивает автоматической связи с бухгалтерской программой или ERP-системой.
• Частный интегратор (V.1.2): использование через частного интегратора (özel entegratör), получившего разрешение GİB. Интегратор автоматически получает счета из бухгалтерской или торговой программы компании, передает их в GİB и хранит. Услуга платная. Как правило, этот способ больше подходит компаниям с большим объемом счетов, несколькими филиалами или необходимостью интеграции с системами зарубежных компаний группы. У интеграторов, нарушающих правила, разрешение может быть отозвано. В этом случае клиенты переходят к другому интегратору или на портал GİB (V.1.2, VII).
• Прямая интеграция (V.1.3): подключение собственной системы компании к GİB. После Коммюнике № 573 этот способ доступен только налогоплательщикам, отвечающим установленным GİB требованиям по размеру, отрасли и ИТ-инфраструктуре.

Для регистрации в e-Fatura юридическим лицам необходимо получить финансовую печать (mali mühür) в TÜBİTAK BİLGEM Kamu SM. Физические лица используют квалифицированный электронный сертификат (электронную подпись, e-imza) (509 SN Tebliğ V.9). Для e-Arşiv и e-Fatura можно выбрать разные способы и разных интеграторов (GİB SSS 38–39). При выборе следует учитывать ежемесячное количество счетов, используемую бухгалтерскую программу, потребность в счетах на иностранном языке и отчетность перед группой. Объем наших работ по настройке процессов выставления счетов описан на странице Выставление счетов и e-Fatura.

Штрафы: ст. 353 VUK и суммы на 2026 год

Если счет, который должен быть выставлен как электронный документ, выставлен на бумаге, документ считается не выставленным вовсе. В этом случае налагается особый штраф за нарушение формальных требований (özel usulsüzlük cezası) в размере 10% от суммы, которая должна была быть указана в документе (VUK m. 353/1). Суммы на 2026 год установлены Общим коммюнике VUK № 588 (RG 31.12.2025, коэффициент переоценки (yeniden değerleme oranı) 25,49%):

• При первом выявлении в календарном году минимальный штраф за каждый документ составляет 17 000 TL.
• При последующих выявлениях минимальная сумма возрастает ступенчато: при втором — 35 000 TL, при третьем — 53 000 TL, при четвертом — 70 000 TL, при пятом — 87 000 TL, при шестом и последующих — 170 000 TL (таблица № 2 к VUK, 2 sayılı cetvel).
• Общая сумма штрафов по каждому виду документов за календарный год не может превышать 17 000 000 TL.

Книги, которые вопреки обязанности ведутся на бумаге, а не в форме e-Defter, считаются не веденными (EDGT 3.2.10). Если налогоплательщик не осуществит обязательный переход, применяются штрафы, предусмотренные VUK (EDGT 3.2.11). Признание книг не веденными может также создать проблемы при будущей налоговой проверке в отношении прав, зависящих от представления книг и документов.

Пример расчета (2026 календарный год, первое выявление): предположим, что компания в 2026 году выставила на бумаге три счета, которые должна была выставить в форме e-Arşiv. Суммы счетов с учетом налогов — 40 000 TL, 120 000 TL и 300 000 TL. Применяемая ставка — 10%, минимальная сумма при первом выявлении — 17 000 TL за документ.

1. 40 000 TL × 10% = 4 000 TL. Эта сумма ниже минимальной, поэтому штраф составляет 17 000 TL.
2. 120 000 TL × 10% = 12 000 TL. Эта сумма также ниже минимальной, поэтому штраф составляет 17 000 TL.
3. 300 000 TL × 10% = 30 000 TL. Эта сумма выше минимальной, поэтому штраф составляет 30 000 TL.
4. Итого: 17 000 + 17 000 + 30 000 = 64 000 TL.

Если покупатели являются налогоплательщиками, они также могут отдельно подвергнуться штрафу за принятие бумажного счета (509 SN Tebliğ IV.2.4.3).

Примерный график для новой компании с иностранным участником

Предположим, что A Limited Şirketi, учрежденное участником — резидентом Германии, зарегистрировано в торговом реестре в Стамбуле 16 марта 2026 года. Компания оказывает услуги в области программного обеспечения и не входит ни в один из указанных выше отраслевых перечней. Ее валовая выручка от продаж за 2026 год составляет 3 400 000 TL. График для этой компании выглядит так:

1. Март 2026 года: подается заявление на e-Defter, и книги ведутся в форме e-Defter с даты начала деятельности (EDGT 3.2.6/3). Кроме того, поскольку компания зарегистрирована после 1 января 2026 года, книга акций и долей и книга заседаний и протоколов общего собрания активируются в ETDS Министерства торговли одновременно с регистрацией. Ведение книги решений в ETDS необязательно. Этот шаг не связан с заявлением на e-Defter в GİB.
2. С первого счета: всем клиентам в Турции и за рубежом независимо от суммы выставляется e-Arşiv Fatura (IV.2.4.3).
3. 14 июля 2026 года: последний день загрузки berat e-Defter за март 2026 года (при ежемесячном варианте, EDGT 4.3.4).
4. Конец 2026 года: поскольку 3 400 000 TL ≥ 3 000 000 TL, возникает условие для перехода на e-Fatura (IV.1.4/a-1).
5. 1 июля 2027 года: к этой дате завершается подключение к e-Fatura и e-Arşiv Fatura, и с этой даты зарегистрированным покупателям выставляются только e-Fatura (IV.1.5/a, IV.2.4.1).

При желании компания может перейти на e-Fatura добровольно и раньше этой даты. О других налоговых регистрациях и регистрации в SGK после создания компании см. наше руководство Первые 90 дней после регистрации компании, о порядке создания компании с иностранным участием — страницу Создание компании с иностранным участием.

Практические шаги для перехода

1. До регистрации компании проверьте, входит ли ваш вид деятельности в отраслевые перечни Коммюнике № 509.
2. Заранее подайте заявление на финансовую печать или электронную подпись, поскольку срок их получения может повлиять на дату перехода.
3. Выберите способ (портал GİB, частный интегратор или прямая интеграция) и убедитесь, что ваша бухгалтерская программа совместима с e-Defter.
4. Отслеживайте валовую выручку от продаж в течение года. При превышении порога 3 млн TL (500 000 TL для онлайн-продаж) внесите в календарь 1 июля следующего года.
5. Держите достаточный запас типографских бланков (matbu belge) на случай сбоев. Бумажные документы можно использовать только при сбоях системы, неисправности финансовой печати и в аналогичных случаях, перечисленных в разделе V.7 Коммюнике. Согласно разделу VIII, налогоплательщики, только что подключившиеся к e-Fatura и e-Arşiv Fatura, могут до конца седьмого дня выставлять и бумажные документы; по одной операции выставляется только один документ.
6. Регулярно отслеживайте сроки загрузки berat и их продление циркулярами GİB.

Объем наших работ по ведению обязательных книг и процессу e-Defter описан на странице Обязательные книги и e-Defter. По вопросам, касающимся вашей компании, вы можете написать нам через страницу контактов.

Последняя проверка законодательства: 9 ноября 2026 г. · Охватываемый период: 2026 календарный год и переход на e-Fatura с 1 июля 2027 г. по выручке за 2026 год