Ставки подоходного налога в Турции на 2026 год: когда и как декларировать доходы

Доходы, полученные в 2026 календарном году, облагаются по прогрессивным ставкам от 15% до 40% согласно шкале, установленной Общим коммюнике по подоходному налогу № 332 (332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği), опубликованным в Официальной газете (Resmî Gazete) от 31 декабря 2025 г.; для доходов от работы по найму в третьей, четвертой и пятой ступенях применяются отдельные суммы. Доходы 2026 года, подлежащие декларированию, отражаются в марте 2027 года в годовой декларации по подоходному налогу (yıllık gelir vergisi beyannamesi); последний день по тексту закона — 25 марта, а GİB в последние годы принимала декларации до конца месяца. Налог уплачивается двумя равными частями в марте и июле 2027 года. В зависимости от вида дохода декларация подается через систему предзаполненных деклараций (Hazır Beyan Sistemi) Налоговой администрации (GİB) или через e-Beyanname.

Шкала подоходного налога на 2026 год

Суммы ступеней шкалы, предусмотренной ст. 103 Закона о подоходном налоге (Gelir Vergisi Kanunu, GVK), ежегодно увеличиваются на коэффициент переоценки (yeniden değerleme oranı), объявленный за предыдущий год (GVK mük. m. 123/3). Шкала на 2026 год установлена исходя из коэффициента переоценки 25,49%, объявленного за 2025 год, и объявлена для применения к доходам 2026 календарного года (332 Seri No.lu GVGT m. 3/1 и 3/3). Коммюнике вступило в силу 1 января 2026 г. (m. 7).

«Доходы, кроме заработной платы» включают арендный доход (gayrimenkul sermaye iradı), доход от движимого капитала (menkul sermaye iradı), коммерческий доход, доход от свободной профессиональной деятельности и прочие доходы. Отдельные суммы шкалы для заработной платы применяются только к доходам от работы по найму (ücret).

О шкале на 2027 год

По состоянию на 9 ноября 2026 г. шкала подоходного налога на 2027 год не опубликована. Суммы на 2027 год определяются по коэффициенту переоценки, который будет объявлен за 2026 год в соответствии с mük. m. 298 Налогово-процессуального закона (Vergi Usul Kanunu, VUK). Общее коммюнике по VUK, объявляющее этот коэффициент, на дату проверки этой статьи в Resmî Gazete не публиковалось. Шкала на 2026 год была опубликована 31 декабря 2025 г.; ожидается, что шкала на 2027 год также будет объявлена ближе к концу года Общим коммюнике по подоходному налогу. Суммы на 2027 год в этой статье не приводятся.

Примеры расчета

Пример 1: иностранец — резидент Турции, доход от сдачи жилья

Исходные данные: гражданин Германии (A) в течение всего 2026 года проживает в Стамбуле и является налоговым резидентом (tam mükellef). Он сдает свою квартиру в Стамбуле физическому лицу под жилье и в 2026 году получил по 35 000 TL в месяц, всего 420 000 TL. Других доходов у него нет. Он выбрал метод фиксированного вычета расходов (götürü gider). Арендатор — физическое лицо, не ведущее предпринимательской деятельности, поэтому налог не удерживает.

1. Валовая арендная выручка: 12 × 35 000 = 420 000 TL
2. Освобождение для дохода от сдачи жилья (2026): 58 000 TL. Остаток: 420 000 − 58 000 = 362 000 TL (GVK m. 21/1)
3. Фиксированный вычет 15% с суммы после применения освобождения: 362 000 × 15% = 54 300 TL (GVK m. 74/2)
4. Налоговая база: 362 000 − 54 300 = 307 700 TL
5. Налог: 28 500 TL с первых 190 000 TL + (307 700 − 190 000) × 20% = 23 540 TL. Итого 52 040 TL
6. Уплата: 26 020 TL в марте 2027 г., 26 020 TL в период уплаты второй части в июле 2027 г. Кроме того, по декларации начисляется гербовый сбор (damga vergisi).

Если бы то же лицо дополнительно получило в 2026 году от одного турецкого работодателя заработную плату 1 300 000 TL брутто, валовая сумма заработной платы и арендного дохода составила бы 1 720 000 TL. Поскольку эта сумма превышает 1 500 000 TL, освобождение в 58 000 TL применить было бы нельзя (GVK m. 21/2). В этом случае: фиксированный вычет 420 000 × 15% = 63 000 TL; налоговая база 357 000 TL; налог 28 500 + (357 000 − 190 000) × 20% = 61 900 TL. Заработная плата от одного работодателя, обложенная налогом у источника (tevkifat), в декларацию не включается, так как не превышает 5 300 000 TL (GVK m. 86/1-b).

Пример 2: разница между шкалой для заработной платы и общей шкалой

Допустим, годовая накопленная налогооблагаемая база по заработной плате за 2026 год (за вычетом взносов в SGK и других вычетов) составляет 2 000 000 TL. Освобождение в размере минимальной заработной платы (GVK m. 23/18) и помесячный расчет зарплаты в этом упрощенном примере не учитываются.

1. Шкала для заработной платы: 367 500 TL с 1 500 000 TL + (2 000 000 − 1 500 000) × 35% = 175 000 TL. Итого 542 500 TL
2. Если бы та же база была доходом, кроме заработной платы: 232 500 TL с 1 000 000 TL + (2 000 000 − 1 000 000) × 35% = 350 000 TL. Итого 582 500 TL
3. Разница: 40 000 TL. Она возникает потому, что для заработной платы ступень 27% продлена до 1 500 000 TL.

Когда и как декларировать доходы 2026 года

Срок подачи. Годовая декларация подается в марте года, следующего за годом получения дохода. Здесь следует различать текст закона и административную практику:

• Текст закона: согласно GVK m. 92/1 декларация подается с начала марта следующего года до вечера 25 марта. Для доходов 2026 года это 25 марта 2027 г.
• Практика GİB: в руководстве по доходам 2025 года GİB объявила период подачи 1–31 марта 2026 г. Прием деклараций до конца месяца основан не на тексте закона, а на ежегодном объявлении GİB.
• Положение на 2027 год: по состоянию на 9 ноября 2026 г. объявление GİB о периоде подачи деклараций по доходам 2026 года (март 2027 г.) не опубликовано. Ожидается, что период подачи снова составит 1–31 марта 2027 г., но точные даты следует подтвердить по объявлению GİB.

Подача декларации до 25 марта 2027 г. укладывается в срок при любом варианте.

Уплата. Налог, начисленный по доходу, отраженному в годовой декларации, уплачивается двумя равными частями в марте и июле (GVK m. 117/1, в редакции Закона № 7338). Последний день уплаты первой части — 31 марта 2027 г. Вторая часть уплачивается до конца июля 2027 г. Поскольку 31 июля 2027 г. приходится на субботу, по правилу о переносе срока, последний день которого выпадает на выходной, на первый рабочий день (VUK m. 18), последним днем ожидается понедельник, 2 августа 2027 г.; это следует подтвердить по объявлению GİB за соответствующий год.

Система предзаполненных деклараций (Hazır Beyan Sistemi). Лица, чей подлежащий декларированию доход состоит только из арендного дохода, дохода от движимого капитала, заработной платы и прочих доходов, могут подать декларацию через hazirbeyan.gib.gov.tr. Вход в систему возможен по коду пользователя, через e-Devlet или по идентификационному номеру иностранца. Если лицо не зарегистрировано в налоговой инспекции (vergi dairesi), регистрация открывается автоматически при подтверждении декларации. Также можно использовать мобильное приложение Hazır Beyan.

e-Beyanname. Лица, получающие коммерческий, сельскохозяйственный доход или доход от свободной профессиональной деятельности, подают декларации через e-Beyanname (систему электронной подачи), как правило через профессионального бухгалтера. По вопросам индивидуального декларирования см. страницы индивидуальные налоговые услуги и подготовка налоговых деклараций.

Лица, окончательно покидающие Турцию, подают декларацию в течение 15 дней до выезда. В случае смерти декларация подается в течение 4 месяцев с даты смерти (GVK m. 92).

Кто обязан подавать декларацию, а кто нет

По общему правилу физические лица отражают свои доходы в годовой декларации (GVK m. 85). При этом GVK m. 86 освобождает некоторые доходы от декларирования. Суммы, действующие на 2026 год:

Половина дивидендов, полученных от компаний-резидентов, освобождается от подоходного налога (GVK m. 22/3). При декларировании налог, удержанный с дивидендов, засчитывается в счет налога, исчисленного в декларации. О распределении дивидендов иностранным участникам см. нашу статью налог у источника с дивидендов участникам-нерезидентам.

Условия освобождения для дохода от сдачи жилья

• Освобождение применяется только к выручке от зданий, сдаваемых под жилье; на аренду коммерческих помещений оно не распространяется.
• Если доход не задекларирован в срок или задекларирован не полностью, освобождение не применяется (GVK m. 21/1). Согласно руководству GİB, лица, задекларировавшие доход в декларации, поданной с опозданием, но до выявления нарушения налоговым органом, могут воспользоваться освобождением.
• Лица, обязанные отражать коммерческий, сельскохозяйственный или профессиональный доход в годовой декларации, освобождением воспользоваться не могут (GVK m. 21/2).
• Лица, чья выручка превышает сумму освобождения, не могут им воспользоваться, если валовая сумма их заработной платы, доходов от движимого капитала, доходов от недвижимого капитала и прочих доходов, независимо от обязанности их декларировать, превышает за 2026 год 1 500 000 TL (сумму третьей ступени для заработной платы) (GVK m. 21/2).
• Сумма освобождения на 2026 год составляет 58 000 TL (332 Seri No.lu GVGT m. 3/2-b).

Удержание налога с арендной платы за жилье. С арендного дохода лица, сдающего жилье физическому лицу, не ведущему коммерческой, сельскохозяйственной или профессиональной деятельности, налог не удерживается. GVK m. 94 перечисляет лиц, обязанных удерживать налог: государственные органы, компании, совместные предприятия, ассоциации и фонды, кооперативы, торговцы и лица свободных профессий, декларирующие фактический доход, а также определенные фермеры. Арендатор — физическое лицо в этот перечень не входит. Поэтому арендная плата за жилье, как правило, поступает без удержания, а часть дохода сверх освобождения отражается в декларации. Если арендатор входит в этот перечень, налог удерживается с арендных платежей, в том числе за жилье, согласно GVK m. 94/5-a. Законы № 7566 и № 7582, опубликованные в 2025 и 2026 годах, не изменили GVK m. 21 и m. 94.

Фиксированный вычет и фактические расходы

Получатели арендного дохода могут вычесть 15% выручки в качестве фиксированного вычета; лица, сдающие в аренду права, этот метод применять не могут. Выбравший фиксированный вычет не может вернуться к фактическим расходам до истечения двух лет (GVK m. 74/2). При методе фактических расходов вычитаются расходы на освещение, страхование, ремонт, амортизация, налог на недвижимость и т. п.; если применяется освобождение для жилья, часть расходов, приходящаяся на освобождение, не вычитается. Законом № 7566 изменен GVK m. 74/1-4: в декларациях за периоды, начинающиеся с 1 января 2025 г., проценты по кредитам на приобретение сдаваемого жилья больше не могут относиться на расходы. Это правило действует и для арендных доходов 2026 года.

Новые правила, влияющие на доходы 2026 года

Статья mük. m. 20/D, добавленная в GVK Законом № 7582, освобождает от подоходного налога на 20 лет доходы, полученные за пределами Турции лицами, у которых в последние три календарных года до того, как они стали считаться обосновавшимися в Турции, не было в Турции места жительства и налоговых обязательств. Налоговое обязательство в Турции в этот период, возникшее только из-за дохода от недвижимого имущества, дохода от движимого капитала или дохода от прироста стоимости, препятствием не является (GVK mük. m. 20/D-2). Норма применяется к лицам, которые считаются обосновавшимися в Турции с 1 января 2026 г. (Закон № 7582, ст. 14/a). Освобождение не применяется автоматически: до конца календарного года переезда (для обосновавшихся в последние два месяца года — до конца февраля следующего года) нужно обратиться в уполномоченную налоговую инспекцию (tarha yetkili vergi dairesi) и получить свидетельство об освобождении (333 Seri No.lu GVGT m. 3/4). Декларация по освобожденным зарубежным доходам не подается; доходы из турецких источников декларируются по общим правилам, описанным в этой статье. Подробнее — в нашей статье освобождение зарубежных доходов для переехавших в Турцию.

Иностранцы — налоговые резиденты и нерезиденты

Налоговый резидент (tam mükellef) — лицо, считающееся обосновавшимся в Турции. Оно облагается налогом со всех доходов в Турции и за рубежом (GVK m. 3). Обосновавшимся считается лицо, местожительство которого находится в Турции, либо лицо, непрерывно проживающее в Турции более шести месяцев в календарном году; временные выезды этот срок не прерывают (GVK m. 4). Лица, прибывшие для выполнения определенного и временного поручения или работы, не считаются обосновавшимися, даже если пробыли более шести месяцев (GVK m. 5). Для стран, с которыми заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, резидентство может дополнительно определяться по положениям соглашения.

Налоговый нерезидент (dar mükellef) — лицо, не обосновавшееся в Турции; оно облагается налогом только с доходов, полученных в Турции (GVK m. 6). Вознаграждение за услуги, оказанные в Турции, и арендная плата за недвижимость в Турции считаются полученными в Турции (GVK m. 7). Основные правила для нерезидентов:

• Заработная плата, доход от свободной профессиональной деятельности, доходы от движимого и недвижимого капитала, полностью обложенные налогом у источника в Турции, не декларируются (GVK m. 86/2). Например, доход от коммерческого помещения, сданного компании с удержанием 20% налога с арендной платы, не декларируется.
• Арендный доход без удержания налога, например от жилья, сданного физическому лицу, декларируется. Согласно руководству GİB, освобождение для жилья в 58 000 TL применяется и к нерезидентам.
• Декларация подается в налоговую инспекцию по месту учета налогового представителя (vergi muhatabı) в Турции; при отсутствии представителя — в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости. В Hazır Beyan Sistemi можно войти по идентификационному номеру иностранца.
• Нерезиденты, которые не обязаны подавать годовую декларацию, по некоторым доходам подают разовую декларацию (münferit beyanname) (GVK m. 101).

Важные даты по доходам 2026 года

Для оценки ситуации вашей компании или вашей личной ситуации вы можете написать нам через страницу контактов.

Последняя проверка законодательства: 9 ноября 2026 г. · Охватываемый период: доходы 2026 календарного года (декларирование и уплата: 2027 г.)