Налоги и учет в первые 90 дней после регистрации компании в Турции

С налоговой точки зрения общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество считается начавшим деятельность в день регистрации в торговом реестре. 90 дней в этой статье не являются установленным законом сроком. Это практический период планирования: на эти три месяца приходится большинство первых обязанностей после регистрации. Законный срок каждой задачи указан отдельно. Основные задачи этого периода: проверка налоговой инспекции по месту нахождения, активация системы электронных уведомлений (e-Tebligat) в течение 15 дней после даты начала деятельности, уведомление о конечных бенефициарах (1 месяц), ведение книги учета долей и акций и книги собраний и протоколов общего собрания в Электронной системе торговых книг Министерства торговли (Elektronik Ticari Defter Sistemi, ETDS), подключение электронных учетных книг (e-Defter) и электронного архивного счета-фактуры (e-Arşiv Fatura), уведомления в системе E-TUYS для компаний с иностранным участием, уведомления в органы социального страхования (SGK) по первому сотруднику, а также первые декларации по НДС и удерживаемым налогам. Компании, валовая выручка от продаж которых достигает 3 000 000 TL или превышает эту сумму, переходят на e-Fatura с июля следующего года. Ниже мы рассматриваем эти задачи по порядку, со ссылками на нормы и со сроками, действующими на 2026 год.

Краткий календарь: что и когда нужно сделать

Если последний день срока, установленного законом в днях, приходится на официальный нерабочий день, срок истекает в первый следующий рабочий день (VUK m. 18/4). Поэтому даты в налоговом календаре Управления доходов (Gelir İdaresi Başkanlığı, GİB) иногда сдвигаются на день позже 26-го или 28-го числа.

День регистрации: уведомление о начале деятельности и MERSİS

Создание компании проводится через Центральную систему регистрационного учета (Merkezi Sicil Kayıt Sistemi, MERSİS) Министерства торговли и завершается регистрацией в управлении торгового реестра (ticaret sicili müdürlüğü). Налоговый процессуальный кодекс (Vergi Usul Kanunu, VUK) признает регистрацию в торговом реестре «началом деятельности» (işe başlama) коммерсанта (VUK ст. 154/2). Документы компаний — плательщиков налога на прибыль передает в налоговую инспекцию управление торгового реестра. Тем самым уведомление компании о начале деятельности считается поданным (VUK ст. 153). Управление реестра направляет это уведомление в течение 10 дней с даты начала деятельности (VUK ст. 168/1). Об изменениях адреса, вида деятельности или руководителей после создания компания должна сама сообщить в налоговую инспекцию в течение одного месяца (VUK ст. 168/1).

Уведомление, поданное в торговый реестр при создании, заменяет и уведомление о месте работы (işyeri bildirgesi), которое иначе нужно было бы подать в Учреждение социального страхования (Sosyal Güvenlik Kurumu, SGK). Управление реестра передает эти сведения в SGK не позднее чем через 10 дней (Закон № 5510 ст. 11/3). Поэтому адрес, код вида деятельности и данные уполномоченных лиц, внесенные в MERSİS, должны быть верными: от них зависят все последующие шаги.

Проверка налоговой инспекции и вывеска

Проверка по месту нахождения (yoklama) — это выездное изучение и фиксация налоговой инспекцией сведений о налогоплательщике и фактических обстоятельств, связанных с налоговыми обязанностями (VUK ст. 127). На практике после начала деятельности налоговая инспекция с помощью такой проверки устанавливает, ведется ли фактически деятельность по заявленному адресу. На этом этапе на практике важно, чтобы по адресу можно было застать представителя или сотрудника компании и чтобы были под рукой документы, подтверждающие адрес, например договор аренды. Если планируется использовать виртуальный или коворкинг-офис, следует заранее выяснить, как налоговая инспекция оценит такой адрес.

Зарегистрированное фирменное наименование должно быть разборчиво указано в видном месте предприятия (TTK ст. 39/2). Для этого используется вывеска или табличка на двери или здании. Ежегодную налоговую табличку (vergi levhası), напротив, больше вывешивать не требуется. Компаниям достаточно ежегодно получать ее до конца мая (VUK ст. 5). Муниципальные разрешения на вывески и рекламу в этой статье не рассматриваются.

Заверение учетных книг и e-Defter

Книги, не связанные с бухгалтерским учетом предприятия, в 2026 году переведены в электронную форму. Компании, создание которых зарегистрировано в торговом реестре с 1 января 2026 года, обязаны вести книгу учета долей и акций и книгу собраний и протоколов общего собрания в Электронной системе торговых книг Министерства торговли (Elektronik Ticari Defter Sistemi, ETDS) (İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ, ст. 5/1-a, в редакции изменений от 20 сентября 2025 года). Эти книги создаются в системе и становятся доступными одновременно с регистрацией компании (ст. 9/1). Для книг, ведущихся в электронной форме, заверение при открытии и закрытии не требуется (ст. 5/5). Поэтому физическое заверение этих двух книг у нотариуса или в реестре не проводится.

Ведение книги решений совета директоров (в ООО — книги решений совета управляющих, если она ведется) в ETDS оставлено на усмотрение компании. Если эта книга ведется на бумаге, заверение при открытии проводит при создании управление торгового реестра по месту нахождения компании (TTK ст. 64/3).

Для книг, которые ведутся по Налоговому процессуальному кодексу, действуют отдельные правила. Согласно VUK, вновь начинающие деятельность заверяют бумажные книги до начала деятельности (VUK ст. 221/3, 223/3). Однако журнал (yevmiye defteri) и главная книга (defteri kebir) под это правило больше не подпадают. Налогоплательщики, начавшие деятельность с 1 января 2025 года и ведущие учет по балансовому методу (bilanço esası), обязаны вести e-Defter с даты начала деятельности (e-Defter Genel Tebliği Sıra No: 1, разд. 3.2.1-3 и 3.2.6-3). Поскольку ООО и АО ведут учет по балансовому методу, под это требование подпадает каждая вновь созданная компания. Ведение книги инвентаризации в форме e-Defter является добровольным (разд. 3.2.6). Если книга инвентаризации ведется на бумаге, ее заверение при открытии также проводится при создании. Для коммерческих книг, ведущихся в электронной форме, заверение у нотариуса или в реестре при открытии не требуется (TTK ст. 64/3).

Для перехода на e-Defter компания должна подать заявку в приложение e-Defter с использованием финансовой печати (mali mühür) или квалифицированного электронного сертификата (nitelikli elektronik sertifika, NES) уполномоченного лица. Если обязанный налогоплательщик не подал заявку, GİB открывает учетную запись в принудительном порядке. С этой даты книги, ведущиеся на бумаге, считаются не ведшимися вовсе (разд. 3.2.10). Плательщики налога на прибыль загружают квитанцию (berat) e-Defter за каждый месяц до конца 14-го дня четвертого месяца, следующего за соответствующим месяцем. Для последнего месяца отчетного периода срок рассчитывается иначе (разд. 4.3.4). О ежемесячном порядке работы с e-Defter см. нашу статью Как вести e-Defter, о нашей услуге по ведению учета — страницу Обязательные учетные книги и e-Defter.

e-Tebligat, UETS и адрес KEP

У компании есть три отдельных электронных канала связи. Их часто путают.

• e-Tebligat GİB: Плательщики налога на прибыль обязаны пользоваться системой электронных уведомлений налоговой администрации (VUK ст. 107/A; в новой редакции Закона № 7587 с 1 июля 2026 года). Общее разъяснение к VUK (VUK Genel Tebliği, Sıra No: 596), опубликованное и вступившее в силу 11 октября 2026 года, предусматривает, что лица, вставшие на налоговый учет после даты его опубликования, подключаются к системе электронных уведомлений в течение 15 дней после даты начала деятельности (m. 7/1-b). Для тех, кто уже был налогоплательщиком на дату опубликования, срок — конец месяца, следующего за месяцем опубликования (m. 7/1-a). Заявка подается через Цифровую налоговую инспекцию (Dijital Vergi Dairesi, dijital.gib.gov.tr) или путем подачи формы в налоговую инспекцию. Активация завершается подтверждением по электронной почте и/или SMS (m. 7/3-4, 8). Электронное уведомление считается врученным в конце пятого дня после даты его поступления в систему адресата (VUK ст. 107/A). Поэтому ящик необходимо регулярно проверять.
• UETS (Национальная система электронных уведомлений PTT): Суды, исполнительные органы и другие учреждения направляют уведомления юридическим лицам частного права в электронной форме (Tebligat Kanunu m. 7/a). Адрес создается по заявке, которую соответствующее учреждение или объединение подает в PTT на основе данных компании в MERSİS (Elektronik Tebligat Yönetmeliği m. 5-7). Компании следует отслеживать, передан ли ей этот адрес.
• KEP (зарегистрированная электронная почта, kayıtlı elektronik posta): Между коммерсантами уведомления о просрочке, расторжении и отказе от договора могут направляться также через KEP с защищенной электронной подписью (TTK ст. 18/3). Для компаний с иностранным капиталом учетная запись KEP обязательна. Компании, подпадающие под действие Закона № 4875, должны иметь учетную запись KEP для операций в E-TUYS (DYY Kanunu Uygulama Yönetmeliği m. 9).

e-Fatura и e-Arşiv Fatura: новые компании в 2026 году

Общее разъяснение к VUK № 509 с учетом последних изменений от 31 декабря 2025 года не содержит нормы, которая напрямую вводила бы для вновь созданных компаний обязанность перейти на электронный счет-фактуру (e-Fatura) в зависимости от размера капитала. Для новой компании действуют следующие правила:

• e-Arşiv Fatura — с первого счета: Налогоплательщики, не подключенные к e-Arşiv Fatura, с 1 января 2026 года выставляют свои счета-фактуры в форме e-Arşiv Fatura независимо от суммы. Такие счета оформляются через портал e-Belge GİB или через частного интегратора. Для тех, кто ведет учет по упрощенному методу или на основе книги учета доходов и расходов, эта дата — 1 января 2027 года (разъяснение № 509, разд. IV.2.4.3). Поскольку ООО и АО ведут учет по балансовому методу, компания, созданная в 2026 году, не может выставлять бумажные счета-фактуры.
• e-Fatura — по порогу выручки: За отчетные периоды 2022 года и позднее налогоплательщики, валовая выручка от продаж которых достигает 3 000 000 TL или превышает эту сумму, переходят на e-Fatura с начала седьмого месяца года, следующего за соответствующим отчетным периодом (разд. IV.1.4-a/1 и IV.1.5-a). Для новой компании, валовая выручка от продаж которой за 2026 год достигнет 3 000 000 TL или превысит эту сумму, датой перехода будет 1 июля 2027 года.
• Отраслевые требования: Для отдельных видов деятельности срок привязан к началу деятельности. Например, поставщики посреднических услуг и лица, размещающие объявления в интернете, переходят в течение 3 месяцев с начала деятельности (разд. IV.1.5-c). Гостиницы переходят до начала четвертого месяца, следующего за месяцем начала работы (разд. IV.1.5-f).
• Добровольный переход: Компании ниже порога также могут подключиться к e-Fatura добровольно (разд. IV.1.4-d). Компания — пользователь e-Fatura выставляет покупателям, не являющимся пользователями e-Fatura, счета в форме e-Arşiv Fatura (разд. IV.2.4.1).

Подробнее о процессе перехода — в нашем руководстве по переходу на e-Fatura, e-Arşiv и e-Defter.

Уведомления об иностранном капитале и конечные бенефициары

Компании с иностранным участием подпадают под действие Закона № 4875 о прямых иностранных инвестициях (Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu). При создании управление торгового реестра направляет экземпляр «Формы уведомления о создании компании и филиала» (Şirket ve Şube Kuruluş Bildirim Formu) в Министерство промышленности и технологий (DYY Kanunu Uygulama Yönetmeliği m. 4). Компания самостоятельно выполняет следующие шаги:

1. Получает учетную запись KEP и NES для пользователя (Положение, ст. 9).
2. Направляет заявление, нотариально оформленное обязательство на каждого пользователя и Форму авторизации пользователя (Kullanıcı Yetkilendirme Formu) на адрес KEP соответствующего Генерального директората Министерства (ст. 10). Если обязательство оформлено за рубежом, требуется консульская легализация или апостиль.
3. Не позднее чем через 1 месяц после подтверждения авторизации заполняет в E-TUYS разделы «Инвестор», «Список участников» и, при наличии, «Дочерние компании» (ст. 5/b-1).
4. В последующие периоды ежегодно до конца мая заполняет Форму информации о деятельности (Faaliyet Bilgi Formu). При увеличении капитала или передаче долей соответствующие разделы обновляются в течение 1 месяца (ст. 5/b-2–5).

Уведомление о конечных бенефициарах (gerçek faydalanıcı) — это отдельная налоговая обязанность. Плательщики налога на прибыль сообщают о физических лицах, владеющих долей в компании более 25 процентов, или о лицах, осуществляющих конечный контроль. Как правило, такое уведомление подается в качестве приложения к авансовым и годовым декларациям по налогу на прибыль (VUK Genel Tebliği Sıra No: 529, m. 5-7). Однако при новой постановке на налоговый учет уведомление необходимо подать в электронной форме в течение 1 месяца после даты возникновения налоговых обязанностей (m. 6/3). В структурах, где участником является иностранная компания, установление физического лица в конце цепочки может занять время. Поэтому схему владения долями следует подготовить еще на этапе создания.

Оплата капитала и банковский счет

В 2026 году минимальный уставный капитал составляет 250 000 TL для акционерного общества (anonim şirket) и 50 000 TL для общества с ограниченной ответственностью (limited şirket) (TTK ст. 332/1 и 580/1; Указ Президента № 7887). В акционерном обществе не менее 25 процентов акций, оплачиваемых деньгами, вносится до регистрации, а остаток — в течение 24 месяцев после регистрации (TTK ст. 344/1). Денежные средства вносятся на специальный счет, открытый в банке на имя создаваемой компании, которым может пользоваться только компания. Банк перечисляет эту сумму компании после представления письма реестра, подтверждающего приобретение компанией правосубъектности (TTK ст. 345/1).

В ООО требование об оплате 25 процентов до регистрации не применяется (TTK ст. 585/1, предложение, добавленное Законом № 7099). Поскольку к оплате капитала по аналогии применяются нормы об акционерных обществах, объявленный капитал оплачивается в течение 24 месяцев после регистрации. Если иностранный участник переводит капитал из-за рубежа, четкое указание в банковском документе, что платеж вносится в счет обязательства по оплате капитала, упрощает бухгалтерскую проводку и последующие уведомления. О процессе создания компании с иностранным участием см. нашу страницу Создание компании с иностранным участием.

Первый сотрудник: регистрация места работы в SGK и уведомление о приеме на работу

Поскольку уведомление, поданное в торговый реестр при создании, считается поданным в SGK, компании не нужно отдельно подавать уведомление о месте работы (Закон № 5510 ст. 11/3). Реестр передает это уведомление в SGK не позднее чем через 10 дней. Сотрудники, как правило, регистрируются уведомлением о приеме застрахованного лица на работу (sigortalı işe giriş bildirgesi) до начала работы (ст. 8/1). Для мест работы, впервые подающих уведомление о месте работы в Учреждение, предусмотрено исключение. О лицах, приступивших к работе в течение одного месяца с даты начала работы первого застрахованного лица, можно сообщить до истечения этого одномесячного срока (ст. 8/1-b). Иностранным сотрудникам сначала необходимо разрешение на работу. Эта тема рассмотрена в нашей статье о разрешении на работу для иностранного участника и директора компании. Расчет затрат на заработную плату, взносы и налоги при первом найме приведен в нашей статье о стоимости найма первого сотрудника.

Первые декларации: НДС и удерживаемые налоги

Компания подает ежемесячную декларацию по НДС (KDV) начиная с месяца начала деятельности. Декларация подается даже при отсутствии продаж и закупок. В ст. 41 KDV Kanunu срок подачи указан как 24-й день следующего месяца. Однако в налоговом календаре GİB на 2026 год последний день подачи и уплаты ежемесячного НДС — 28-е число следующего месяца. Например, для периода сентябрь 2026 года последний день — 28 октября 2026 года. Для периода октябрь 2026 года последний день — 30 ноября 2026 года, так как 28 ноября приходится на субботу.

Если выплачивается заработная плата или производятся выплаты, облагаемые налогом у источника, например аренда или вознаграждения самозанятым специалистам, сводная декларация по удерживаемым налогам и страховым взносам (muhtasar ve prim hizmet beyannamesi) подается до 26-го числа следующего месяца. По календарю для периода октябрь 2026 года последний день — 26 ноября 2026 года. Авансовый налог на прибыль (kurum geçici vergisi) декларируется за трехмесячные периоды. Например, последний день за III период 2026 года — 17 ноября 2026 года. О подготовке деклараций см. страницу Подготовка налоговых деклараций.

Пример: ООО с иностранным участием, зарегистрированное 2 ноября 2026 года

Исходные данные: ООО с капиталом 200 000 TL, участником которого является компания-резидент Германии, регистрируется в Стамбуле в понедельник, 2 ноября 2026 года. Первый сотрудник приступает к работе 1 декабря 2026 года. Отчетным периодом компании является календарный год.

1. 2 ноября 2026 г.: С регистрацией наступает начало деятельности (VUK ст. 154/2). Книга учета долей и книга собраний и протоколов общего собрания открываются в ETDS одновременно с регистрацией; заверение при открытии для них не проводится. Если книга решений совета управляющих будет вестись на бумаге, ее заверение при открытии проводится в реестре. e-Defter ведется с даты начала деятельности.
2. До 12 ноября 2026 г.: Управление реестра уведомляет налоговую инспекцию о начале деятельности. Срок составляет 10 дней, день начала не учитывается (VUK ст. 18/1, 168/1). Затем проводится проверка налоговой инспекции.
3. До 17 ноября 2026 г.: Выполняется активация e-Tebligat. Поскольку компания встает на налоговый учет после опубликования разъяснения, срок — 15 дней после даты начала деятельности (разъяснение № 596, ст. 7/1-b).
4. До 2 декабря 2026 г.: Подается уведомление о конечных бенефициарах. Срок — 1 месяц (разъяснение № 529, ст. 6/3).
5. До 1 декабря 2026 г.: Подается уведомление SGK о приеме на работу первого сотрудника (5510 ст. 8).
6. 28 декабря 2026 г.: Последний день подачи декларации по НДС, а также сводной декларации по удерживаемым налогам и страховым взносам за ноябрь 2026 года. Поскольку обычный последний день для сводной декларации, 26 декабря, приходится на субботу, в календаре GİB для обеих деклараций указано 28 декабря.
7. 26 и 28 января 2027 г.: Сводная декларация по удерживаемым налогам и страховым взносам за декабрь 2026 года (включая первую ведомость по заработной плате) подается до 26 января, декларация по НДС — до 28 января.
8. 31 января 2027 г.: Истекают 90 дней с даты регистрации. Это не законный срок, а окончание периода планирования, используемого в этой статье. К этой дате целесообразно завершить авторизацию в E-TUYS и внести сведения об участниках в течение 1 месяца после авторизации.
9. Март 2027 г.: Квитанция e-Defter за ноябрь 2026 года загружается до конца 14-го дня четвертого месяца, следующего за этим месяцем.
10. До 2 ноября 2028 г.: Оплачивается оставшаяся часть денежного капитала (TTK ст. 344 со ссылкой из ст. 585).

Кроме того, если двухмесячная валовая выручка компании от продаж в 2026 году достигнет 3 000 000 TL или превысит эту сумму, датой перехода на e-Fatura станет 1 июля 2027 года. Если выручка останется ниже этой суммы, компания продолжит выставлять счета в форме e-Arşiv Fatura.

По вопросам, касающимся вашей компании, вы можете написать нам через страницу контактов.

Последняя проверка законодательства: 9 ноября 2026 г. · Охватываемый период: компании, создание которых зарегистрировано 1 января 2026 года или позднее, налоговый календарь 2026 года