2026 Gelir Vergisi Dilimleri ve 2026 Gelirleri Ne Zaman, Nasıl Beyan Edilir?

2026 takvim yılında elde edilen gelirler, 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenen tarifeye göre %15’ten %40’a kadar artan oranlarla vergilendirilir; ücret gelirleri için üçüncü, dördüncü ve beşinci dilimlerde ayrı tutarlar uygulanır. Beyana tabi 2026 gelirleri, 2027 yılının Mart ayında yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirilir; kanun metnindeki son gün 25 Mart’tır, GİB ise son yıllarda beyannameleri ay sonuna kadar kabul etmiştir. Vergi Mart ve Temmuz 2027’de iki eşit taksitte ödenir. Beyannameler, gelir türüne göre GİB’in Hazır Beyan Sistemi’nden ya da e-Beyanname ile verilir.

2026 Gelir Vergisi Tarifesi

Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 103. maddesindeki tarifenin dilim tutarları her yıl, bir önceki yıl için ilan edilen yeniden değerleme oranında artırılır (GVK mük. m. 123/3). 2026 tarifesi, 2025 yılı için %25,49 olarak ilan edilen yeniden değerleme oranı esas alınarak belirlenmiş ve 2026 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere ilan edilmiştir (332 Seri No.lu GVGT m. 3/1 ve 3/3). Tebliğ 1 Ocak 2026’da yürürlüğe girmiştir (m. 7).

“Ücret dışı gelirler” kira (gayrimenkul sermaye iradı), menkul sermaye iradı, ticari, serbest meslek ve diğer kazançları kapsar. Ücret tarifesindeki ayrı tutarlar yalnızca ücret gelirlerine uygulanır.

2027 Tarifesi Hakkında

9 Kasım 2026 itibarıyla 2027 yılında uygulanacak gelir vergisi tarifesi yayımlanmamıştır. 2027 tutarları, 2026 yılı için Vergi Usul Kanunu (VUK) mük. m. 298 uyarınca ilan edilecek yeniden değerleme oranına göre belirlenir. Bu oranı ilan eden VUK Genel Tebliği bu yazının kontrol tarihinde Resmî Gazete’de görülmemiştir. 2026 tarifesi 31 Aralık 2025’te yayımlanmıştı; 2027 tarifesinin de yıl sonuna doğru bir Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilmesi beklenir. Bu yazıda 2027 tutarlarına yer verilmemiştir.

Hesaplama Örnekleri

Örnek 1: Türkiye’de Yerleşik Yabancı, Konut Kira Geliri

Varsayımlar: Alman vatandaşı (A), 2026 boyunca İstanbul’da yaşamaktadır ve tam mükelleftir. İstanbul’daki dairesini bir kişiye konut olarak kiraya vermiş, 2026’da aylık 35.000 TL’den toplam 420.000 TL tahsil etmiştir. Başka geliri yoktur. Götürü gider yöntemini seçmiştir. Kiracı ticari faaliyeti olmayan bir gerçek kişi olduğu için vergi kesintisi yapmamaktadır.

1. Gayrisafi kira hasılatı: 12 × 35.000 = 420.000 TL
2. Konut kira istisnası (2026): 58.000 TL. Kalan: 420.000 − 58.000 = 362.000 TL (GVK m. 21/1)
3. Götürü gider %15, istisna düşüldükten sonraki tutar üzerinden: 362.000 × %15 = 54.300 TL (GVK m. 74/2)
4. Matrah: 362.000 − 54.300 = 307.700 TL
5. Vergi: ilk 190.000 TL için 28.500 TL + (307.700 − 190.000) × %20 = 23.540 TL. Toplam 52.040 TL
6. Ödeme: 26.020 TL Mart 2027’de, 26.020 TL Temmuz 2027 taksit döneminde. Beyanname için ayrıca damga vergisi tahakkuk eder.

Aynı kişi ayrıca tek bir Türk işverenden 2026’da 1.300.000 TL brüt ücret almış olsaydı, ücret ve kira gelirinin gayrisafi toplamı 1.720.000 TL olurdu. Bu tutar 1.500.000 TL’yi aştığından 58.000 TL’lik istisna uygulanamazdı (GVK m. 21/2). Bu durumda: 420.000 × %15 = 63.000 TL götürü gider; matrah 357.000 TL; vergi 28.500 + (357.000 − 190.000) × %20 = 61.900 TL. Tek işverenden alınan ve tevkif yoluyla vergilendirilen ücret, 5.300.000 TL’yi aşmadığı için beyannameye eklenmez (GVK m. 86/1-b).

Örnek 2: Ücret Tarifesi ile Diğer Tarife Arasındaki Fark

Varsayım: 2026 yılı için vergiye tabi (SGK primi ve diğer indirimler düşülmüş) yıllık kümülatif ücret matrahı 2.000.000 TL olsun. Asgari ücret istisnası (GVK m. 23/18) ve aylık bordro hesabı bu basit örnekte dikkate alınmamıştır.

1. Ücret tarifesi: 1.500.000 TL için 367.500 TL + (2.000.000 − 1.500.000) × %35 = 175.000 TL. Toplam 542.500 TL
2. Aynı matrah ücret dışı gelir olsaydı: 1.000.000 TL için 232.500 TL + (2.000.000 − 1.000.000) × %35 = 350.000 TL. Toplam 582.500 TL
3. Fark: 40.000 TL. Fark, ücret gelirlerinde %27 diliminin 1.500.000 TL’ye kadar uzamasından doğar.

2026 Gelirleri Ne Zaman ve Nasıl Beyan Edilir

Beyan dönemi. Yıllık beyanname, gelirin elde edildiği yılı izleyen yılın Mart ayında verilir. Kanun ile uygulama burada ayrı okunmalıdır:

• Kanun metni: GVK m. 92/1’e göre beyanname, izleyen yılın Mart ayının başından 25’inci günü akşamına kadar verilir. 2026 gelirleri için bu tarih 25 Mart 2027’dir.
• GİB uygulaması: GİB, 2025 gelirleri için yayımladığı rehberde beyan dönemini 1–31 Mart 2026 olarak duyurmuştur. Ay sonuna kadar kabul, kanun metninden değil, GİB’in her yıl yaptığı duyurudan doğar.
• 2027 için durum: 9 Kasım 2026 itibarıyla 2026 gelirlerinin beyan dönemine (Mart 2027) ilişkin bir GİB duyurusu yayımlanmamıştır. Beyan döneminin yine 1–31 Mart 2027 olması beklenmekle birlikte kesin tarih GİB duyurusuyla teyit edilmelidir.

Beyannamenin 25 Mart 2027’ye kadar verilmesi her iki ihtimalde de süre içinde kalır.

Ödeme. Yıllık beyanname ile bildirilen gelir üzerinden tahakkuk eden vergi Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenir (GVK m. 117/1, 7338 sayılı Kanun ile). Birinci taksitin son günü 31 Mart 2027’dir. İkinci taksit Temmuz 2027 sonuna kadar ödenir. 31 Temmuz 2027 Cumartesi gününe denk geldiğinden, sürenin son günü tatile rastladığında ilk iş gününe uzayacağı kuralı (VUK m. 18) gereği son gün 2 Ağustos 2027 Pazartesi olarak beklenmektedir; GİB’in o yılki duyurusuyla teyit edilmelidir.

Hazır Beyan Sistemi. Beyana tabi geliri yalnızca kira, menkul sermaye iradı, ücret ve diğer kazanç ve iratlardan oluşan kişiler, beyannamelerini hazirbeyan.gib.gov.tr üzerinden verebilir. Sisteme kullanıcı kodu, e-Devlet veya yabancı kimlik numarası ile giriş yapılabilir. Vergi dairesinde kaydı olmayan kişi için kayıt, beyanname onaylandığında otomatik açılır. Hazır Beyan mobil uygulaması da kullanılabilir.

e-Beyanname. Ticari, zirai veya serbest meslek kazancı olanlar beyannamelerini e-Beyanname ile, genellikle bir meslek mensubu aracılığıyla verir. Bireysel beyan işlemleri için bireysel vergi hizmetleri ve vergi beyannamelerinin hazırlanması sayfalarına bakabilirsiniz.

Türkiye’yi kesin olarak terk edenler beyannameyi ayrılıştan önceki 15 gün içinde verir. Ölüm halinde beyanname, ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilir (GVK m. 92).

Kimler Beyan Eder, Kimler Etmez

Kural olarak gerçek kişiler gelirlerini yıllık beyanname ile bildirir (GVK m. 85). GVK m. 86 ise bazı gelirleri beyan dışında bırakır. 2026 için geçerli tutarlar şöyledir:

Tam mükellef kurumlardan alınan kâr paylarının yarısı gelir vergisinden istisnadır (GVK m. 22/3). Beyan halinde kâr payından kesilen vergi, beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir. Yabancı ortaklara yapılan kâr payı dağıtımları için yurt dışı ortak kâr payı stopajı yazımıza bakabilirsiniz.

Konut Kira İstisnasının Şartları

• İstisna yalnızca konut olarak kiraya verilen binaların hasılatına uygulanır; işyeri kirasına uygulanmaz.
• Gelir süresinde beyan edilmez veya eksik beyan edilirse istisnadan yararlanılamaz (GVK m. 21/1). GİB rehberine göre idarece tespit yapılmadan önce, süresinden sonra verilen beyannameyle beyan edenler istisnadan yararlanabilir.
• Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olanlar istisnadan yararlanamaz (GVK m. 21/2).
• İstisna tutarının üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlarının gayrisafi toplamı 2026 için 1.500.000 TL’yi (üçüncü dilimin ücretler için tutarı) aşanlar istisnadan yararlanamaz (GVK m. 21/2).
• 2026 için istisna tutarı 58.000 TL’dir (332 Seri No.lu GVGT m. 3/2-b).

Konut kirasında vergi kesintisi. Konutunu ticari, zirai veya mesleki faaliyeti olmayan bir gerçek kişiye kiralayan kişinin kira gelirinden vergi kesilmez. GVK m. 94, kesinti yapmakla yükümlü olanları sayar: kamu idareleri, şirketler, iş ortaklıkları, dernek ve vakıflar, kooperatifler, gerçek gelirini beyan eden ticaret ve serbest meslek erbabı ile belirli çiftçiler. Bireysel kiracı bu listede yer almaz. Bu nedenle konut kirası genellikle kesintisiz tahsil edilir ve istisnayı aşan kısım beyanname ile bildirilir. Kiracı bu listedeki bir kişi ise, konut kirası da dahil olmak üzere kira ödemesinden GVK m. 94/5-a uyarınca kesinti yapılır. 2025 ve 2026 yıllarında yayımlanan 7566 ve 7582 sayılı Kanunlar GVK m. 21 ve m. 94’te değişiklik yapmamıştır.

Götürü Gider ve Gerçek Gider

Kira geliri elde edenler, hasılatın %15’ini götürü gider olarak indirebilir; hakları kiraya verenler bu yöntemi kullanamaz. Götürü gideri seçen, iki yıl geçmeden gerçek gidere dönemez (GVK m. 74/2). Gerçek gider yönteminde aydınlatma, sigorta, onarım, amortisman, emlak vergisi gibi giderler indirilir; konut istisnasından yararlanılıyorsa giderin istisnaya isabet eden kısmı indirilemez. 7566 sayılı Kanun ile GVK m. 74/1-4 değiştirilmiştir: 1 Ocak 2025’ten itibaren başlayan dönemlere ait beyannamelerde, kiraya verilen konutların edinimi için kullanılan kredilerin faizleri artık gider yazılamaz. Bu kural 2026 kira gelirleri için de geçerlidir.

2026 Gelirlerini Etkileyen Yeni Düzenlemeler

7582 sayılı Kanun ile GVK’ya eklenen mük. m. 20/D, Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna eder. Bu dönemde Türkiye’de yalnızca gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyet bulunması engel değildir (GVK mük. m. 20/D-2). Hüküm, 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’de yerleşmiş sayılan kişilere uygulanır (7582 s. Kanun m. 14/a). İstisna kendiliğinden uygulanmaz: kişi, yerleştiği takvim yılının sonuna kadar (yılın son iki ayında yerleşenler izleyen yılın şubat ayı sonuna kadar) tarha yetkili vergi dairesine başvurup istisna belgesi almalıdır (333 Seri No.lu GVGT m. 3/4). İstisna kapsamındaki yurt dışı gelirler için beyanname verilmez; Türkiye kaynaklı gelirler ise bu yazıdaki genel kurallara göre beyan edilir. Ayrıntılar için Türkiye’ye yerleşenler için yurt dışı gelir istisnası yazımıza bakabilirsiniz.

Tam Mükellef ve Dar Mükellef Yabancılar

Tam mükellef, Türkiye’de yerleşmiş sayılan kişidir. Bu kişi Türkiye ve yurt dışındaki gelirlerinin tamamı üzerinden vergilendirilir (GVK m. 3). İkametgâhı Türkiye’de olan veya bir takvim yılında Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturan kişi yerleşmiş sayılır; geçici ayrılmalar bu süreyi kesmez (GVK m. 4). Belli ve geçici bir görev veya iş için gelenler, altı aydan fazla kalsalar da yerleşmiş sayılmaz (GVK m. 5). Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunan ülkelerde mukimlik ayrıca anlaşma hükümlerine göre belirlenebilir.

Dar mükellef, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişidir ve yalnızca Türkiye’de elde ettiği gelirler üzerinden vergilendirilir (GVK m. 6). Türkiye’de ifa edilen hizmetin ücreti ve Türkiye’deki taşınmazın kirası Türkiye’de elde edilmiş sayılır (GVK m. 7). Dar mükellefler için başlıca kurallar şunlardır:

• Tamamı Türkiye’de tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret, serbest meslek kazancı, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları beyan edilmez (GVK m. 86/2). Örneğin bir şirkete kiralanan ve kirası üzerinden %20 vergi kesilen işyerinin geliri beyan edilmez.
• Kesinti yapılmayan kira gelirleri, örneğin bir kişiye kiralanan konut, beyan edilir. GİB rehberine göre 58.000 TL’lik konut istisnası dar mükellefler için de uygulanır.
• Beyanname, Türkiye’deki vergi muhatabının bağlı olduğu vergi dairesine; muhatap yoksa taşınmazın bulunduğu yerin vergi dairesine verilir. Hazır Beyan Sistemi’ne yabancı kimlik numarasıyla giriş yapılabilir.
• Yıllık beyanname vermesi gerekmeyen dar mükellefler, bazı gelirleri için münferit beyanname verir (GVK m. 101).

2026 Gelirleri için Önemli Tarihler

Şirketinize veya kişisel durumunuza özgü değerlendirme için iletişim sayfamızdan bize yazabilirsiniz.

Son mevzuat kontrolü: 9 Kasım 2026 · Kapsadığı dönem: 2026 takvim yılı gelirleri (beyan ve ödeme: 2027)