概述
土耳其公司无需在境外另设公司，即可通过开设分公司在境外开展业务。分公司是公司在境外的营业场所，不具有独立法人资格。分公司的登记和经营条件适用所在国的法律。
注册地或实际经营管理中心位于土耳其的公司为全面纳税义务人（tam mükellef），须就其在土耳其境内外取得的全部所得纳税。（第5520号《公司税法》第3条第1款）因此，除非满足法律规定的豁免条件，境外分公司的利润也须在土耳其纳税。
当地登记手续依照所在国法规，由该国具备资质的当地顾问办理。KEYBIZ CPAs & Advisors 负责跟进在土耳其需办理的决议、登记、申报、会计和税务手续。
境外分公司与境外公司的区别
| 境外分公司 | 境外公司（参股公司） | |
|---|---|---|
| 法律结构 | 土耳其公司在境外的营业场所；不具有独立法人资格 | 在设立国具有独立法人资格的公司 |
| 责任 | 由土耳其公司对分公司的交易承担责任 | 境外公司以其自身法人资格承担责任 |
| 资本输出申报 | 首次以现金或实物形式输出资本后三个月内，将信息表报送国库和财政部（Hazine ve Maliye Bakanlığı）及贸易部（Ticaret Bakanlığı）（《关于第32号决定的第2008-32/34号公告》第10条） | 设立公司或入股现有公司同样适用该义务（《关于第32号决定的第2008-32/34号公告》第10条） |
| 在土耳其的征税 | 分公司利润如在来源国承担至少15%的所得税和公司税类似的综合税负，并在公司税申报表应申报之日前汇回土耳其，则予以豁免；以融资、保险或证券投资为主营业务的机构，其税负须至少达到土耳其的公司税税率（第5520号《公司税法》第5条第1款g项） | 收到的股息在满足条件时可适用参股收益豁免（《公司税法》第5条第1款b项） |
| 建筑、维修、安装及技术服务 | 转入土耳其总损益账户（genel sonuç hesapları）的利润予以豁免；不要求15%税负和实际汇回条件（《公司税法》第5条第1款h项） | 股息按《公司税法》第5条第1款b项处理 |
| 不适用豁免的利润 | 在土耳其纳税；在境外缴纳并有凭证的税款，可在不超过该利润对应的公司税税额的范围内抵免（《公司税法》第33条） | 在土耳其纳税；在境外缴纳的税款可依条件抵免（《公司税法》第33条） |
境外设立分公司流程
-
评估国家和结构
评估业务性质、所在国有关分公司登记的规定和税率，以及土耳其与该国之间是否签有避免双重征税协定。此阶段还会比较设立公司或开设联络处（irtibat bürosu）是否比设立分公司更为合适。
-
土耳其公司的决议
公司有权机构就在境外设立分公司、分公司地址、分公司代表人以及拨付给分公司的资本（如有）作出决议。为在境外使用该决议和公司的商业登记文件，需按所在国要求办理认证和翻译手续。
-
当地登记手续
分公司登记依照所在国法规，由该国具备资质的当地顾问办理。当地代表、地址、税务登记及其他条件因国家而异。
-
资本输出及申报
分公司所需的现金资本通过银行汇出，实物资本则依照海关法规运往境外。（《关于保护土耳其货币价值的第32号决定》第13条第1款）
- 投资者申报：土耳其公司为设立分公司首次以现金或实物形式输出资本后三个月内，填写贸易部网站上的境外资本输出信息表，并报送国库和财政部及贸易部。该表格见贸易部境外投资申报页面。（《关于第32号决定的第2008-32/34号公告》第10条第1款）
- 年度更新：进行资本输出的公司须在每个日历年度结束后三个月内更新信息表并报送贸易部。分公司关闭或转让时，亦须在该事项结束后最迟三个月内告知上述两部。（《关于第32号决定的第2008-32/34号公告》第10条第2款和第3款）
- 银行和海关的报送：银行和海关也须自每笔交易之日起30日内，将进行资本输出的土耳其居民报送国库和财政部及贸易部。该报送不免除投资者自身的报送义务。（第32号决定第13条第3款）
-
分公司利润的征税
- 一般规则：通过境外营业场所或常设代理人（daimî temsilci）取得的利润，如按来源国税法承担至少15%的所得税和公司税类似的综合税负，并在其所属会计期间的年度公司税申报表应申报之日前汇回土耳其，则免征公司税。以融资（包括融资租赁）、提供保险服务或证券投资为主营业务的机构，该利润的综合税负须至少达到土耳其适用的公司税税率。（第5520号《公司税法》第5条第1款g项）
- 抵免：对于不适用豁免并在土耳其纳税的境外利润，在当地缴纳的公司税及类似税款可从土耳其就该利润核定的公司税中扣除。可扣除金额不得超过按土耳其公司税税率对该境外利润计算的税额。在外国缴纳的税款，须以从当地主管机关取得并经当地土耳其使领馆认证的文件证明，否则不得扣除。（《公司税法》第33条）
-
建筑、维修、安装及技术服务利润
在境外从事建筑、维修、安装工程及技术服务取得，并转入土耳其总损益账户（genel sonuç hesapları）的利润，免征公司税。（《公司税法》第5条第1款h项）该项豁免不要求15%税负和实际汇回土耳其的条件；利润转入土耳其总损益账户即可。
技术服务包括与建筑、维修和安装工程相关的规划、项目设计、工程、勘察、可行性研究、监理及类似服务。如在境外有建筑、维修或安装工程，与之相关的技术服务无论在土耳其还是在境外提供，均可适用该豁免。如无此类工程，则仅通过境外营业场所或常设代理人提供技术服务取得的利润可适用豁免；在境外没有营业场所或常设代理人而提供的技术服务，视为服务出口。（《公司税总公告（第1号）》第5.9节）
常见问题
在境外设立分公司是否需要新设公司？
不需要。分公司是土耳其公司在境外的营业场所，不构成独立法人。分公司按所在国规则办理登记。
向分公司输出的资本是否需要申报？
需要。为设立分公司首次以现金或实物形式输出资本后三个月内，须将境外资本输出信息表报送国库和财政部及贸易部。（《关于第32号决定的第2008-32/34号公告》第10条）银行和海关也会在30日内另行向上述两部报送该交易。（第32号决定第13条第3款）
境外分公司的利润是否在土耳其纳税？
通过境外营业场所或常设代理人取得的利润，如按来源国税法承担至少15%的所得税和公司税类似的综合税负，并在其所属会计期间的年度公司税申报表应申报之日前汇回土耳其，则免征公司税。以融资（包括融资租赁）、提供保险服务或证券投资为主营业务的机构，该利润的综合税负须至少达到土耳其适用的公司税税率。（第5520号《公司税法》第5条第1款g项）如不满足上述条件，该利润须在土耳其纳税。
境外已缴税款能否在土耳其抵免？
对于不适用豁免并在土耳其纳税的境外利润，在当地缴纳的公司税及类似税款可从土耳其就该利润核定的公司税中扣除。可扣除金额不得超过按土耳其公司税税率对该境外利润计算的税额。在外国缴纳的税款，须以从当地主管机关取得并经当地土耳其使领馆认证的文件证明，否则不得扣除。（《公司税法》第33条）
境外建筑和技术服务利润是否有特别规定？
有。在境外从事建筑、维修、安装工程及技术服务取得，并转入土耳其总损益账户的利润，免征公司税。（《公司税法》第5条第1款h项）该项豁免不要求15%税负和实际汇回土耳其的条件；利润转入土耳其总损益账户即可。
对于技术服务，如在境外没有建筑、维修或安装工程，须通过境外营业场所或常设代理人提供服务，方可适用豁免。（《公司税总公告（第1号）》第5.9节）
应设立分公司还是设立公司？
分公司的交易责任由土耳其公司承担；公司则具有独立法人资格。两种结构在土耳其的利润征税方式和豁免条件有所不同。详情请参阅我们的土耳其公司及投资者在海外设立公司页面。
目标国的手续由谁办理？
分公司在目标国的登记，由该国具备资质的当地顾问办理。土耳其方面的决议、登记、申报、会计和税务手续由KEYBIZ CPAs & Advisors跟进。由于流程和文件因国家而异，每项需求均单独评估。
法律依据
- 第5520号《公司税法》（5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu） 第3条、第5条第1款g项、第5条第1款h项、第33条
- 《公司税总公告（第1号）》（Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)） 第5.9节
- 《关于保护土耳其货币价值的第32号决定》（Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karar） 第13条
- 《关于第32号决定的第2008-32/34号公告》（32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)） 第10条
- 土耳其贸易部（Ticaret Bakanlığı）– 境外投资申报（Yurt Dışı Yatırım Bildirimi）
- 土耳其税务局（GİB）– 国际法规及避免双重征税协定（Uluslararası Mevzuat ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları）