Открытие филиала турецкой компании за рубежом

Процесс открытия филиала за рубежом

1. 01

   Оценка страны и структуры

   Оцениваются характер деятельности, правила регистрации филиалов и налоговые ставки в стране, а также наличие между Турцией и этой страной соглашения об избежании двойного налогообложения. На этом же этапе сравнивается, не будет ли целесообразнее вместо филиала учредить компанию или открыть представительство (irtibat bürosu).

2. 02

   Решение турецкой компании

   Уполномоченный орган компании принимает решение об открытии филиала за рубежом, об адресе филиала, о лицах, которые будут его представлять, и, при наличии, о капитале, выделяемом филиалу. Для использования решения и регистрационных документов компании за рубежом выполняются легализация и перевод, которых требует соответствующая страна.

3. 03

   Местная регистрация

   Регистрация филиала проводится в соответствии с законодательством соответствующей страны уполномоченными местными консультантами в этой стране. Требования к местному представителю, адресу, налоговой регистрации и прочие условия зависят от страны.

4. 04

   Вывоз капитала и уведомление

   Капитал для филиала в денежной форме переводится за рубеж через банки, а в натуральной форме вывозится в соответствии с таможенным законодательством. (Постановление № 32 о защите стоимости турецкой валюты, ст. 13/1)

   • Уведомление со стороны инвестора: в течение трёх месяцев после первого вывоза капитала в денежной или натуральной форме для открытия филиала турецкая компания заполняет размещённую на сайте Министерства торговли информационную форму о вывозе капитала за рубеж и направляет её в Министерство казначейства и финансов и в Министерство торговли. Форма размещена на странице Министерства торговли «Уведомление о зарубежных инвестициях» (Yurt Dışı Yatırım Bildirimi). (Коммюнике № 2008-32/34, ст. 10/1)
   • Ежегодное обновление: компания, осуществившая вывоз капитала, в течение трёх месяцев после окончания каждого календарного года обновляет информационную форму и направляет её в Министерство торговли. При закрытии или передаче филиала оба министерства также информируются не позднее трёх месяцев после завершения этой операции. (Коммюнике № 2008-32/34, ст. 10/2-3)
   • Уведомление со стороны банков и таможенных органов: банки и таможенные органы также сообщают о резидентах Турции, вывозящих капитал, в Министерство казначейства и финансов и в Министерство торговли в течение 30 дней с даты каждой операции. Это уведомление не освобождает инвестора от его собственной обязанности по уведомлению. (Постановление № 32, ст. 13/3)
5. 05

   Налогообложение прибыли филиала

   • Общее правило: прибыль, полученная через место деятельности или постоянного представителя (daimî temsilci) за рубежом, освобождается от корпоративного налога при условии, что по налоговому законодательству страны её получения она несёт совокупную налоговую нагрузку по налогам, аналогичным подоходному и корпоративному, не менее 15%, и переведена в Турцию до срока подачи годовой декларации по корпоративному налогу за отчётный период, в котором она получена. Для организаций, основной деятельностью которых является финансирование, включая финансовый лизинг, оказание страховых услуг или инвестиции в ценные бумаги, совокупная налоговая нагрузка на эту прибыль должна быть не ниже ставки корпоративного налога, применяемой в Турции. (Закон № 5520, ст. 5/1-g)
   • Зачёт: корпоративный налог и аналогичные налоги, уплаченные по месту получения с зарубежной прибыли, которая не подпадает под освобождение и облагается налогом в Турции, могут быть вычтены из корпоративного налога, начисленного в Турции с этой прибыли. Сумма вычета не может превышать сумму, рассчитанную путём применения турецкой ставки корпоративного налога к этой зарубежной прибыли. Налог, уплаченный в иностранном государстве, не может быть вычтен, если он не подтверждён документами, полученными от компетентных органов и заверенными турецким посольством или консульством в этой стране. (Закон № 5520, ст. 33)
6. 06

   Прибыль от строительства, ремонта, монтажа и технических услуг

   Прибыль от строительных, ремонтных и монтажных работ, а также технических услуг, выполненных за рубежом, отражённая в Турции на счетах общих финансовых результатов, освобождается от корпоративного налога. (Закон № 5520, ст. 5/1-h) Для этого освобождения условия о налоговой нагрузке 15% и фактическом переводе в Турцию не применяются; достаточно отразить прибыль в Турции на счетах общих финансовых результатов.

   Технические услуги включают планирование, проектирование, инжиниринг, изыскания, технико-экономическое обоснование, технический надзор и аналогичные услуги, связанные со строительными, ремонтными и монтажными работами. Если за рубежом ведутся строительные, ремонтные или монтажные работы, связанные с ними технические услуги могут пользоваться освобождением независимо от того, оказываются ли они в Турции или за рубежом. Если таких работ нет, освобождением пользуется только прибыль от технических услуг, оказанных через место деятельности или постоянного представителя за рубежом; технические услуги, оказанные без места деятельности или постоянного представителя за рубежом, рассматриваются как экспорт услуг. (Общее сообщение по корпоративному налогу (серия № 1) (Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)), п. 5.9)

7. 07

   Бухгалтерский учёт

   Операции филиала учитываются как по правилам страны, в которой он открыт, так и таким образом, чтобы они отражались в учёте турецкой компании. Для проверки условий освобождения налоговые платежи филиала и переводы прибыли подтверждаются документами. Подробнее см. на наших страницах «Международное налогообложение» и «Бухгалтерский учёт и ведение книг».